物管公司会计报表编制准作业规程.docVIP

会计报表编制标准作业规程1.0目的规范会计报表编制工作 , 确保会计报表的编制准确、报送及时。2.0 适用范围 适用于物业管理公司及其下属管理处的报表编制工作。3.0职责3.1公司 / 管理处会计负责会计报表的编制工作。3.2公司财务部主管负责报表的审核及报送工作。4.0程序要点4.1资产负债表4.1.1资产负债表的资产项目内容 :a) 流动资产。包括 :一一货币资金 ; 一一短期投资 ; 一一应收票据 ;一一应收账款 ; 一一应收补贴款 ;一一其他应收款 ;一一存货 ;一一待摊费用 ; 一一待处理流动资产净损失等。b) 长期投资。包括 : 一一股权投资 ; 一一债券投资等。c) 固定资产。包括 : 一一固定资产原价 ;一一备抵的累计折旧 ;一一固定资产净值 ; 一一固定资产清理 ; 一一在建工程 ; 一一待处理固定资产净损失等。d) 其他长期资产。包括 :一一无形资产 ; 一一递延资产 ;一一其他长期资产 ; 一一递延税款借项。4.1.2资产负债表的负债及所有者权益项目内容 :a) 流动负债。包括 :一一一短期借款 ;一一应付账款 ;一一其他应付款 ;一一应付工资 ;一一应付福利费 ;一一未交税金 ;一一未付利润 ;一一其他未交款 ;一一预提费用 ;一一年内到期的长期负债等。b) 长期负债。包括 :一一长期借款 ;一一应付债券 ;一一长期应付款 ;一一住房周转金等。e) 所有者权益。包括 :一一实收资本 ;一一资本公积 ;一一盈余公积 ;一一未分配利润等。4.1.3资产负债表的编制方法 :a) 公司 / 管理处会计在填制资产负债表时 , 应分别填列年初数和 期末数的金额:一一 年初数栏内的各项数据,应根据上年末资产负债表的期末数栏内数字填列 ;一一 期末数主要根据总分类账户和有关明细账户填列。b) 公司 / 管理处会计在填列资产负债表时 , 可以按照不同的方法填列相关的项目 ;c) 根据总账或明细账的期末余额直接填列的项目 :一一坏账准备 ;一一其他应收款 ;一一固定资产 ;一一累计折旧 ;一一固定资产清理 ;一一在建工程 ;一一递延资产 ; 一一短期借款 ;一一其他应付款 ;一一应付工资 ;一一应付福利费 ;一一应交税金 ;一一未付利润 ;一一其他未交款 ;一一实收资本 ;一一资本公积 ;一一盈余公积等。d) 根据有关账户的期末余额合并填列的项目 :一一货币资金 ;一一应收账款 ;一一存货 ;一一应付账款 ;一一待摊费用 ;一一预提费用等。e) 根据有关账户的期末余额计算分析填列的项目 :一一应收账款净额 ;一一固定资产净值 ;一一长期借款 ;一一长期应付款 ;一一未分配利润 ;一一待处理流动资产净损失 ;一一待处理固定资产净损失等4.2主要税金应交明细表4.2.1主要税金明细表是资产负债表的附表。4.2.2主要税金明细表主要反映公司增值税、消费税、营业税、城市维护建设费、企业所得税等主要税种应交、已交与未交的增减变动情况。 4.2.3主要税金应交明细表的编制方法 :a) 公司 / 管理处会计可按照下列方法编制主要税金明细表 :一一有关增值税项目 , 应根据 应交税金一应交增值税 明细账及其所属明细项目分别填列 ;一一有关消费税项目,应根据应交税金一应交消费税明细账分析计算填列 ;-一有关营业税项目,应根据应交税金一应交营业税明细账分析计算填列 ; 一一有关城市维护建设税项目,应根据应交税金一应交城市维护建设税 明细账分别计算填列 ;一 -有关企业所得税项目,应根据应交税金一应交所得税明细账分析计算填列工b) 公司 / 管理处会计在编制主要税金应交明细表时 , 可根据下列计算公式 , 分析卡算相关项目 :一一增值税期末未抵扣数 = 期初未抵扣数 + 销项税额 -进项税额 ; 一一增值税期末未交数 = 年初未交数 + 本期转人数 -本期已交数 ;一 -消费税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 -己支数 ;一一营业税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 -己交数 ; 一一城市维护建设税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 -已交数 ;一一企业所得税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 -已交数。4.3损益表4.3.1公司 / 管理处会计编制损益表 , 应从公司的营业收人开始 , 采a) 用多步式结构 :1 计算经营利润 :经营利润 = 营业收人 -营业费用 -营业税金及附加 ;b) 计算营业利润 :营业利润 = 经营利润 -管理费用 -财务费用 ;c) 计算利润总额 :利润总额 = 营业利润 + 投资收益 + 补贴收人 + 营业外收人-营业外支出 + 以前年度损益调整 ;d 计算净利润 :净利润 = 利润总额 -所得税。4.3.2损益表的编制方法 :a) 公司 / 管理处会计应根据损益类总分类账户净发生