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第四章 非同一控制下合并财务报表的编制 习 题 一、复习思考题（略） 二、选择题 1．AC 2．ABD 3．BD 4．ABC 5．CD 6．ABC 7．ABC 8.AC 9.C 10.D 三、业务题 1．合并日抵销调整分录如下： 借：实收资本（股本） 6 000 资本公积 2 000 盈余公积 300 未分配利润 2 700 存货 1 000 长期股权投资 500 固定资产 1 500 无形资产 1 000 贷：长期股权投资 12 000 盈余公积 300 未分配利润 2 700 合并资产负债表底稿（简表） 2007年6月30日 单位：万元 项目 单独报表 抵销调整 合并数 P公司 S公司 借 贷 资产： 货币资金 2 000 200 2 200 应收账款 8 000 800 8 800 存货 10 000 4 000 （1）1000 15 000 长期股权投资 18 000 1 000 （1）500 （1）12000 7 500 固定资产 15 000 8 000 （1）1500 24 500 无形资产 4 000 1 000 （1）1000 6 000 商誉 0 资产总计 57 000 15 000 4000 12000 64 000 负债和所有者权益： 短期借款 5 000 2 000 7 000 应付账款 3 000 1 000 4 000 其他负债 2 000 1 000 3 000 负债合计 10 000 4 000 14 000 实收资本（股本） 21 000 6 000 （1）6000 21 000 资本公积 16 000 2 000 （1）2000 16 000 盈余公积 1 000 300 （1）300 （1）300 1 300 未分配利润 9 000 2 700 （1）2700 （1）2700 11 700 所有者权益合计 47 000 11 000 11 000 3000 50000 负债和所有者权益总计 57 000 15 000 14 000 3000 64 000 2．2006年12月31日，A公司发行6000万股普通股（每股面值为1元，每股市价2元），取得B公司的60%的股权。参与合并企业在2006年12月31日前，有关资产、负债情况如下表所示。 资产负债表（简表） 2006年12月31日 单位：万元 项目 A公司 B公司 账面价值 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 2 000 200 200 应收账款 8 000 800 800 存货 10 000 4 000 4 500 长期股权投资 18 000 1 000 1 000 固定资产 15 000 8 000 9 500 无形资产 4 000 1 000 3 000 商誉 资产总计 57 000 15 000 19 000 负债和所有者权益： 短期借款 5 000 5 000 5 000 应付账款 3 000 1 000 1 000 其他负债 2 000 1 000 1 000 负债合计 10 000 7 000 7 000 实收资本（股本） 26 000 3 000 资本公积 11 000 2 000 盈余公积 1 000 500 未分配利润 9 000 2 500 所有者权益合计 47 000 8 000 12 000 负债和所有者权益总计 57 000 15 000 19 000 假定该项合并为非同一控制下的企业合并。 要求： （1）编制购买日A公司对B公司进行控股合并的会计分录。 （2）编制A公司对B公司购买日的合并资产负债表。 2．（1）合并日A公司对B公司进行控股合并的会计分录抵销调整分录： 借：长期股权投资 12000 贷：股本 6 000 资本公积 6 000 （2）A公司对B公司合并日的合并资产负债表抵销分录： 借：股本 3000 资本公积 2000 盈余公积 500 未分配利润 2500 存货