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基于浙江中小民营企业构建风险导向财务控制框架研究 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）06-000-02 　　摘 要 随着2011年温州中小民营企业倒闭潮的蔓延，浙江一带中小民营企业生存发展步履维艰的问题逐渐呈现，究其原因，根本在于中小民营企业缺乏一种风险导向的财务控制，企业资金链断裂、融资难等问题限制了企业的发展。本文基于全国虚假财务报告委员会下属发起人委员会（COSO）[1]对企业制定的内部控制框架，分析浙江省中小民营企业财务上存在的问题，并探讨如何构建风险导向的财务控制框架，并提出相应的、可行的对策。 　　关键词 浙江 中小民营企业 风险导向 财务控制 框架 　　随着我国市场经济的不断发展，浙江中小民营企业获得了广阔的发展空间，尤其是温州，温州模式是目前浙江中小民营企业中最为活跃的市场经济模式，但随着全球金融危机的爆发和加剧，温州模式受到了前所未有的市场冲击，浙江中小民营企业整体上受到了市场经济的重创，究其原因，在于这些中小民营企业都缺少一套以风险为导向的财务控制框架，企业在筹资、投资、营运以及利润分配等方面存在一定程度的财务风险，存在着较大的资金链断裂危机。面对融资难、资金链断裂这种风险，浙江中小民营企业只有构建风险导向财务控制框架，才能抵抗来自市场的财务风险，才能抵抗市场经济的冲击。因此，基于浙江中小民营企业构建风险导向的财务控制框架有重要的现实意义。 　　一、浙江中小民营企业财务风险控制存在的问题 　　浙江中小民营企业是浙江经济发展的一大亮点，不管是在资源配置、增加就业还是政府税收方面都有着举足轻重的作用，对地区经济发展的推动居于全国首位。然而，近年来，“温州模式”、“浙江现象”等暴露出的融资难问题成为困扰广大中小民营企业发展的一大难题，据广大学者考证，“温州模式”[2]等现象多是由经营环境的变化和企业内部控制失调引起的，从而引发了一系列的财务管理风险问题。 　　（一）内部控制不健全，缺乏风险预警机制 　　大多数浙江中小民营企业无健全的内部控制机制，多根据经验控制企业成本；无长期、完整的财务预算及财务战略体制；会计制度不完善；应收账款周期缓慢，资金回收率较低；盲目投资；日常资金使用效率低且安全性较差；存货管理混乱[3]等等，存在的上述问题致使企业内部管理混乱，没有一个系统的财务监督、财务控制及风险预警提示，最终致使企业在危机之下不能有力地对抗风险。 　　（二）管理模式落后，资金使用无节制 　　浙江中小民营企业大多数是家族企业，家族管理方式极为普遍，用人唯亲、独裁专制、股权不明等这种家族企业管理方式极易导致企业在营运资金管理、融资决策及投资等方面模式僵化，忽视资本结构，不注重权衡资本成本，最终只决定与拍脑袋的方式。家族管理模式不可避免的将个人偏好及对风险的认识加诸于企业，另外，企业会计核算、财务管理等财务控制部门多由亲朋好友把关，这中间或多或少地会夹杂着缺乏财会经验或无证上岗的人员，这种控制管理模式势必会导致财务控制混乱，资金可随意调动和弥补，这种无计划性的资金调用，极大地增加了企业财务风险。 　　（三）融资困难，资金严重缺乏 　　浙江中小民营企业创立之初多是几个志同道合的朋友自愿筹资生产市场需求产品而成立的，在后期企业需追加投资时，也大都通过以上内部渠道获得。中小企业规模小自身信用等价较低，往往很难争取到银行及其它金融机构的外部融资，加之，市场经济体制、金融环境不完善，中小民营企业融资存在较大的困难。 　　（四）民间资本活跃，依存体系不完善 　　正式的金融体系不能满足企业发展中的融资需求，多数企业不得不从非正式的金融市场寻求融资渠道，浙江中小民营企业民间借贷较为活跃，但民间资本的获得常缺乏合适的桥梁，较大一部分游离在实体经济之外，另外，民间资本关系多是建立在安全地域及熟人关系之上的，借贷信用体系较为薄弱，上述因素均会使得民间借贷存在较大的财务风险。 　　二、构建风险导向的财务控制框架 　　（一）一般COSO内部控制框架 　　最新的COSO内部控制中包括内部环境、事项识别、目标设定、风险评估、风险反应、信息与沟通、控制活动及监督八要素[4]。内部环境是其他要素的基础，为其他要素提供结构与规则。风险评估前提是使经营目标在各个层次上保持一致、相互衔接，风险评估通过识别和分析相关风险，实现既定目标，其是风险管理基础。信息与沟通指公允信息只有被捕获、确认并以一定形式传递才能便于员工履行，信息系统要处理企业内部信息，还要处理企业对外报告的相关外部事宜和行为等。有效的沟通广义上指信息自上而下、自下而上的传递，员工需了解自身在内部控制系统中的位置及作用，理解个人与其他员工之间的相关性，与此同时，员工与供应商、客户、管理当局以及股东之间也需要有沟通。控制活动有助于确保企业实施必要措施管理