会计学基础电子教案第三章会计基础.ppt

第三章 会计基础 葛军、王蓉 第一节 会计恒等式 一、会计恒等式的含义 二、经济业务与会计恒等式的关系 第二节 账户的设置 一、设置会计科目的意义和原则 二、会计科目的类别和级次 三、账户及其基本结构 2.账户的基本结构 一、记账方法 二、复式记账法的具体原理 三、借贷记账法 （二）借贷记账法的基本内容 用丁型账户表示全部账户结构如下所示 三、总分类账户与明细分类账户的核对 根据总分类账户与其所属的明细分类账户的平行登记规则记账后，就可以根据总分类账户及其所属明细分类账户之间的关系，编制总分类账户与明细分类账户本期发生额和余额核对表，用以检查总分类账户与其所属明细分类账户记录的正确性。 举例说明：详见P.76-78 第五节 基本会计报表 本章讨论题 1.什么叫会计恒等式？ 2.什么叫会计科目？什么叫账户？两者之间有何联系与区别？ 3.什么叫借贷记账法？它有什么特点？ 4.什么叫账户的对应关系？什么叫对应账户？ (1)会计分录的概念 (2)编制会计分录举例 现就上述所举利达工厂的九笔经济业务，编制会计 分录如下： (3)会计分录的种类 编制会计分录 将一定时期内全部经济业务的会计分录都记入有关账户后，应根据资产与负债及所有者权益之间的平衡关系来检查各类账户记录是否正确，这种方法叫做试算平衡。 4.借贷记账法下的试算平衡 试算平衡的理论依据及平衡公式 结论： 通过试算平衡表来检查记录是否正确并不是绝对的方法。如果借贷不平衡，可以肯定账户的记录有错误；如果借贷平衡，却不能肯定记账没有错误，有些错误并不影响借贷平衡。如果在有关账户中重记或漏记某些经济业务，或者将借贷记账方向弄反，则不能通过试算平衡发现错误。 设置总分类账户与明细分类账户的必要性 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与明细分类账户的核对 第四节 总分类账户和明细分类账户 (1)总分类账户的概念 总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标。总分类账户又称总账账户、一级账户，它是编制会计报表的主要依据，对于概括地了解各单位的资产、负债及所有者权益的增减变动是非常有用的。 (2)总分类账户的设置原则 1.总分类账户 一、设置总分类账户与明细分类账户 的必要性 (1)明细分类账户的概念 明细分类账户是对某一经济业务进行明细核算的账户，它是根据总分类账户的核算内容，按照实际需要和更详细的分类要求设置的。明细分类账户能够提供具体经济业务活动的详细资料。 (2)明细分类账户的设置原则 2.明细分类账户 总分类账户和明细分类账户都是用来提供会计核算指标的。但从其提供指标之间的关系来看，总分类账户对其所属的明细分类账户起到控制和统驭的作用，而明细分类账户对其总分类账户起着补充和说明的作用。 3.总分类账户和明细分类账户的关系 (1)什么是总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与明细分类账户的平行登记是对发生的每一项经济业务，根据同一会计凭证，既在有关的总分类账户中进行总括登记，又在有关明细分类账户中进行详细登记。 (2)总分类账户与明细分类账户的平行登记的意义 1.总分类账户与明细分类账户的平行登记的含义 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 同期：同一会计期间 同方向：指事项的变动方向相同 同金额：将经济业务记入某一总分类账户的金额，必须与记入其所属的一个或几个明细分类账户的金额合计数相等。 2.总分类账户和明细分类账户平行登记规则 一、资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 它是根据资产=负债+所有者权益这一会计基本等式，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行整理后编制而成的。 它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。 按照资产、负债和所有者权益的排列形式不同，资产负债表主要有两种格式：账户式和报告式。 我国的资产负债表格式一般采用账户式，从形式上看，这种排列方式与会计常用的丁字账账户相似，故称“账户式资产负债表”。 举例说明：详见P.79 * * 会计恒等式的含义 经济业务与会计恒等式的关系 1.会计恒等式的含义 2.会计等式的形式 资产与权益的这种相等关系构成了下面这个会计等式： 会计等式又称会计恒等式，它表明了会计上资产与权益之间的基本关系，是设置