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信息技术环境下央行事后监督研究 　　【摘要】信息技术的发展推动了央行会计核算的发展。文章在对央行会计核算发展历程及其影响分析的基础上，深入探讨央行会计的变革和创新以及转变为事后监督带来的挑战，最后从强化风险管理、开发监督系统、创新监督手段和提高监督人员素质四方面提出建议。 　　【关键词】信息技术 会计 风险防范 事后监督 　　为适应经济金融的改革和发展，人民银行会计不断变革与创新，会计核算是其中一个重要方面，信息技术对此较好地发挥了支撑作用。与传统手工会计相比，信息技术环境下的会计在授权控制、业务流程、监督处理等方面发生巨大变化。事后监督作为人民银行会计防范资金风险的重要闸门，研究其面对信息技术环境带来的机遇和挑战，具有重要意义。 　　信息技术作为经济发展的一种技术力量，推动了央行会计核算由手工模式向信息化方向迈进。以营业会计为例，核算手段大致可分为三个阶段。第一阶段1984年至1994年主要采用手工核算方式，央行营业会计处于试验阶段，计算机处理只是辅助手段，会计操作相对落后。第二阶段为会计电算化阶段。时间跨度为1994年至2000年，以1993年开发的单机版央行会计核算系统为主要标志，该系统的推广运用将手工条件下的大部分会计核算工作由计算机来代替，提高了核算的效率和质量，但功能主要体现在业务核算、账务处理方面，未实现会计核算的网络化。第三阶段为会计信息化阶段。此阶段从2002年至今，在此阶段，会计核算主要以计算机和网络技术为手段，会计业务处理自动化，人机融合程度高度发展，逐步实现集数据集中、信息共享、方便服务、综合管理等功能为一体化的综合系统。 　　一、信息技术对央行会计业务核算的影响 　　1.管理扁平化，会计具有开放性。央行会计数据集中系统的上线运行，使会计主体由过去具体的分支机构变为总行唯一单位，消除了过去因地域限制而造成的会计信息割裂的状况，实现了会计信息的全国纵向集中，会计组织呈现扁平化的趋势。同时数据集中系统通过与各相关系统的连接，实现了人民银行各项会计业务数据的横向整合，突破了会计数据的部门限制，形成完整的人民币全国“一本账”，为及时和准确搜集数据、编制报表创造了便利条件，对有效防范风险和提供决策发挥了重要作用。 　　2.会计理念由注重核算向管理型转变。随着会计数据集中系统的运用和完善，人民银行会计可以随时、随地以任意的方式为各类使用者提供所需的金融服务。同时数据集中实现以后，人民银行各种业务系统将集合成一个综合的管理信息系统，会计也将由注重单纯的核算型向参与设计业务流程、调整组织结构等方面转变，这将促使会计工作人员更多地关注和分析人民银行的业务资金运营情况，并提供宏观调控所需要的信息等。 　　3.信息资源从分散到集中，更加全面和及时。会计数据集中系统的运用，将人民银行原来分散在全国341个分支机构的数据信息实现全国集中，这有利于减少数据的采集汇总环节，其资金信息可以即时生成，从而使会计信息的披露更加及时、充分和全面，避免了因逐级汇总产生的信息失真现象，同时可以为领导层及时提供各分支机构、各种业务情况，以便更好地提供决策支持和信息服务。 　　4.会计风险的表现形式将出现新的变化。信息化会计在提高资金清算效率的同时，会计风险表现形式除现有的操作风险、信用风险和法律风险外，传输过程中数据的完整性、保密性、可用性构成的威胁日益受到重视。这是因为全国数据大集中系统一旦遭遇网络堵塞或中断，影响的不只是一个区域，甚至是全国的业务中断或系统瘫痪。因此，业务安全也成了关注重点，具体需要关注系统安全、数据安全以及内控制度等方面。 　　二、会计信息化对事后监督工作的新挑战 　　1.传统会计理念面临变革，迫切需要更新监督观念。随着信息技术的运用，会计核算已经做到由电脑系统根据柜员输入的业务信息自动完成，各项业务会计核算的准确性已大大提高，而且一些传统的内部控制措施被内置到会计核算软件中，传统的以不相容岗位职责分离方式为重点的风险控制方式不需强调。若事后监督仍仅限于账平、表对，只注重会计核算的准确性，面对越来越多的高科技作案及深层次的风险隐患，若不采用科技含量高的监督手段和方法，将不能真正起到防范信息化条件下资金风险的作用。 　　2.监督手段落后，增加了事后监督的难度。在传统条件下，各种会计资料的核算都由纸质资料记载，若会计信息被篡改，将会留下痕迹，有清晰线索可寻。而在信息化条件下，会计人员仅仅通过简单的数据录入，就会自动生成财务报表、明细账，中间的会计处理则由计算机按程序自动完成，如国库会计核算系统加入横向联网系统后，系统能够实现数据与信息的自动核对、校验及匹配处理。事后监督人员面对大量的数据信息，若仍采用传统手工监督方法，不仅难以实现信息与数据的逐笔勾对，而且对大量的数据信息也难以核查，这无疑给事后监督工作大大增加了难度。 　　3