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电算化下银行会计业务授权存在问题与对策 　　【摘要】随着计算机和网络技术在银行业的应用和普及，银行内控模式由原来的人工控制改为以计算机控制为主、人工控制为辅的人机结合控制模式。现在多数业务可由一名会计人员在系统中独立完成，但是对于部分重要业务，仍须由经办人员以外的其他会计人员进行复核授权。文章对银行会计业务授权中存在的问题作深入分析，并提出解决问题的对策。 　　【关键词】会计电算化 业务授权 存在问题 对策 　　银行利用电子计算机技术和数据处理技术对银行会计数据进行集中核算和管理的人机结合的控制系统，自20世纪80年代开始在我国银行业逐渐推广应用。目前，我国银行业会计核算工作基本上被计算机数据处理系统所代替，不仅极大地改变了银行会计核算的传统做法，也在很大程度上改变着银行业的服务方式、服务效率、服务质量等，甚至给银行的经营形式、经营内容，乃至管理体制等都带来了巨大变化。如何进行会计电算化系统的风险防范，确保银行安全稳健运营，已经成为银行业的重要课题。 　　总体来讲，最显著的变化就是控制方式的改变，即由原来的人工控制改为以计算机控制为主、人工控制为辅的人机结合控制模式，这一点在银行对外营业机构中体现得最为明显。营业网点原手工操作下不宜合并的岗位或可合并，从而使大多数业务可以由一名会计人员在系统中独立完成。但是为了防范风险，对于部分重要业务，仍然采取系统控制加人工控制的双重控制模式，即必须由经办人员以外的其他会计人员复核及授权方能完成。由于会计电算化使传统手工会计处理系统下不相容岗位分离和相应职责分工的范围、定义和重要性程度发生了变化，加上部分会计人员风险防范意识淡薄，对实行电算化后新的组织机构和岗位之间的相互制约、相互监督和相互控制机制不够重视，使授权不严、授权流于形式时有发生，形成一定风险隐患。 　　一、银行营业机构会计业务授权存在的问题 　　1.授权人员对柜面业务熟悉程度不够。由于银行内部控制制度规定集中授权人员不得经办任何柜面业务，因此在部分营业机构，出于节约人力的需要，有时会安排一些长年不从事柜面业务的人员担任授权人员，如票据交换人员、大堂经理等。这些人员由于多年未经办前台业务，对前台业务的操作流程和处理方法不熟悉，很容易导致授权不严，甚至流于形式等现象，因而存在一定风险隐患。 　　2.对授权事项的重视程度不足，未能充分认识到授权对控制风险的重要意义。部分授权人员对授权工作的认识存在偏差，风险意识淡漠，未能把授权环节作为控制风险的一道重要关卡，遇到授权事项时过多从工作量角度考虑，存在怕麻烦心理，未能或很少从风险控制角度考虑，对需承担的责任认识不足。 　　3.授权人员未能认真审核业务凭证或关注操作界面，授权较随意。有的授权人员不认真审核业务凭证，不核对操作画面，以信任代替制度，这样既容易形成业务差错，也容易给不法分子造成可乘之机。综观近几年来银行前台暴露的案件中，多数都是存在授权方面的问题，甚至造成不可挽回的损失。 　　4.授仅人员仅核对业务凭证和操作界面等形式要件的正确性，而对业务流程和实质内容是否符合制度规定未能严格把关。有的授权人员对于业务流程、处理方法、业务内容等是否合规的把握还不严，甚至违反银行制度规定，给银行业务带来较大风险隐患。 　　5.重系统授权，轻人工授权，人工授权存在事后补签字现象。银行会计业务授权的渠道主要分为系统授权和人工授权。对于系统授权，由于指纹系统的推广应用和各级内外部检查的不断加强，各营业机构都比较重视，相对也较为规范。但对于人工授权，不必由授权人员在系统中确认操作，而是通过在相应凭证、资料中签字实现风险控制的授权方式。各营业机构在实际执行中，对人工授权的重视程度较系统授权存在一定差距，事后补签字现象一直不同程度地存在，部分营业机构在会计凭证送交后台稽核中心之前，再集中签字或查漏补缺，失去了授权的意义，十分不利于风险的控制。 　　二、加强会计业务授权的对策 　　1.加强业务学习，提高风险意识。业务授权是控制风险的重要手段，是对业务的再次审核、把关。授权人员必须加强自身业务学习，不断提高业务素质，对相关业务充分了解和熟悉，这是做好授权工作的基本前提。同时，授权人员应不断提高风险意识，要具备较高的风险敏感度。特别是在目前银行业案件防控形势日益严峻、各方面监管力度不断加强的今天，提高风险意识对做好授权工作至关重要。 　　2.认真审核业务凭证和关注操作界面，注意各项要素的一致性、准确性、真实性。授权既是对业务操作权限的控制，也是对业务的复核、审核。授权时应认真审核柜员经办业务的会计凭证和相关资料，确保业务凭证要素完整、内容齐全、字迹清晰、数字准确等；同时核对柜员录入信息与相关凭证、资料是否相符，避免出现错误录入、操作不符现象。有的业务还需要对部分操作环节进行穿行式复核，如大额付款业务，不仅要在系统