企业税务筹划案例分析.doc

企业税务筹划案例分析企 业 税 务 筹 划 案 例分析主讲人：罗克满企业集团税务筹划-基本思路集团公司通过税务筹划，将税收杠杆的制约导向功能有机地融会到企业财务决策和战略选择中，以期优化集团市场价值取向，促使集团整体理财行为的科学化，最终实现企业集团的最大效益。 缩小集团企业或集团的税基。缩小税基，可以减少应纳税额，例如在税法允许范围和限额内，实现各项成本费用扣除和摊销的最大化等，减少应纳税所得额。使集团整体适用较低的税率。在税法中除少数税种采用单一税率外，均有各种不同的税率，有的还采用累进税率，在税务筹划方面有着广阔的筹划空间。合理归属集团企业或集团所得的年度。所得归属的处理，可以通过收入、成本、损失、费用等项目之增减或分摊而达到，但需要正确预测销售的形成、各项费用的支付，了解集团获利的趋势，做出合理的安排，才能享受最大利益。集团整体延缓纳税期限。资金具有时间价值，延缓纳税期限，可享受类似无息贷款的利益。一般而言，应纳税款延期越长，所获得利益越大。当经济处于通货膨胀期间，延缓纳税的理财效益更为明显。利用税负转嫁方式降低集团税负水平。税负转嫁存在经济交易之中，通过价格变动实现，而集团内部企业投资关系复杂，交易往来频繁，为税负转嫁到集团之外创造了条件。平衡集团各纳税企业之间的税负。通过集团的整体调控、战略发展和投资延伸，主营业务的分割和转移，以实现税负在集团内部各纳税企业之间的平衡和协调，进而降低集团整体税负，这是企业集团在纳税筹划方面的特色。企业集团投资的税务筹划企业集团投资的税务筹划是指企业集团根据国家法律法规中有关投融资的减免税优惠，借助成员企业的新建及合并，项目投资的合理配置，达到税负抑减、税后利润长期稳定增长的目的。 13.审慎选择核心成员企业类型：是指企业集团依据税法对不同类型企业的税收优惠规定，通过对核心企业的类型选择，达到减轻税收负担的目的。 2.选择恰当的投资方式：目前，我国一些企业集团积极致力于资本运作、企业重组，选择合理的投资方式所带来的税负水平减少效应将具有重要经济意义。 3.选择适宜的投资产业：企业集团可以根据国家产业政策和税收优惠规定，通过对被投资企业所从事产业的选择，以达到减轻税负的目的。4、企业集团通过兼并收购亏损企业。实行低成本扩张战略，实现产业重组，也可以享受盈亏抵补的税收好处。 企业集团筹资的税务筹划 企业集团利用其自身优势，通过设立内部财务中心或者结算中心的模式来实现效益的最大化一是利用企业集团的资源和信誉优势，以集团核心控股公司的名义实现整体对外筹资，然后企业集团内部层层分贷，解决集团内部企业筹资难的问题，这样容易取得银行的优惠利率，提高筹资效率，降低筹资费用，实现集团资金结构和债务比例的最优化，同时，大量利息收入就可以通过财务中心得到筹划和分配，可以取得抵免税款或延缓纳税的效果；二是集团财务中心通过对集团内部资金的统一调度和运营管理，将减少企业集团的资金沉淀量，达到降低对外筹资量的目的，从税务筹划角度看，充分利用内部资金，同样可以从整体上降低对外筹资的费用，而且通过内部筹资费用的转移支付可以实现利润的转移，达到税务筹划的目的。 利用租赁方式实现利润的转移，从而实现集团整体税负的降低，达到税后收益最大化的筹划目标 一是可以避免因长期拥有机器设备而承受的负担和风险；二是可在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，从而减轻税负。 集团公司可以采用可转换债券模式。在债券的存续期内享受利息减税的优惠；债券的存续期满时，若债券转换获得成功，企业则不需用现金偿还本金。 企业集团经营活动的税务筹划 利用税负转嫁、互惠定价、成本费用调整等方式，实现企业集团内部成员企业的利润转移，从而从集团整体层面上达到降低税负、实现税后收益最大化的目标。 .税负转嫁筹划方式：利用商品购销过程中价格的控制而将税负转嫁给他人 一部分税收通过提高商品或生产要素的价格，向后转嫁给商品或生产要素的购买者；另一部分税收则通过压低商品或生产要素进价，向前转嫁给商品或生产要素的提供者。 影响税负转嫁的重要因素（转嫁程度的大小）主要视供求弹性的力量对比（即供给弹性和需求弹性之间的比率）而定 ，还包括课税范围、计税方法、经济交易以及市场结构类型等因素 互惠定价筹划方式：集团根据其经营战略目标，在关联企业之间销售商品、提供劳务和专门技术、资金借贷等活动时所确定的集团内部价格。它不由市场供求决定，主要服从于集团整体利润的要求。 一是通过零部件、产成品的销售价格影响产品成本、利润；二是在关联企业之间收取较高或较低的运输费用、保险费、回扣、佣金等以转移利润；三是通过关联企业之间的固定资产购置价格和使用期限来影响其产品成本和利润水平；四是通过提供咨询、特许权使用费、贷款的利息费用以及租金等来影响关联公司的产品成本和利润。 两种筹划定势：集团内部