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资产负债表编制方法及科目余额算法 　　资产负债表编制方法及科目余额算法 根据总账科目余额填列 　　直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。 　　根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目。 　　根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目 、“应收账款”项目。 　　根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目 　　根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”“应收账款”、“应收利息”“应收股利”“预付款项”“长期股权投资”“在建工程”“固定资产”“投资性房地产”“无形资产”等项目 　　综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目。 　　四、资产负债表一些重要具体项目的填列 　　(1)‘货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据‘库存现金’，、‘银行存款’，、‘其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。 　　(2)‘应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据‘应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 　　(3)“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去‘坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 　　如“应收账款”科目所属明细科目期未有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。 　　(4)“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去‘坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期未有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。 　　【例题1】某企业xx年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。 　　单位：元　　 　　　　　　　　　　科目明科 　　　　　　明细科目借方余额合计 　　　　　　明细科目贷方余额合计 　　　　　　　　　　应收账款 　　　　　　1 600 000 　　　　　　100 000 　　　　　　　　　　预付账款 　　　　　　800 000 　　　　　　60 000 　　　　　　　　　　应付账款 　　　　　　400 000 　　　　　　1 800 000 　　　　　　　　　　预收账款 　　　　　　600 000 　　　　　　1 400 000 　　　　　　　　　　坏账准备 　　　　　　 　　　　　　50000 　　　　　　　　　　坏账准备 　　　　　　 　　　　　　10000 　　　　　　 　　该企业xx年12月31日资产负债表中相关项目的金额为： 　　①“应收账款”项目金额为：1 600 000＋600 000-50000＝2 150 000 　　②“预付款项”项目金额为：800 000＋400 000-10000＝1 190 000 　　③“应付账款”项目金额为：60 000＋1 800 000＝1 860 000 　　④“预收款项”项目金额为：1 400 000＋100 000＝1 500 000　　 　　(5)“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本项目应根据‘材料采购＼“原材料”＼库存商品＼ “周转材料”＼“委托加工物资”\委托代销商品\‘在途物资＼“生产成本”\“发出商品”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款” “存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应当加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 　　【例题2】某企业采用计划成本法核算，xx年12月31日结账后有关科目余额为： 　　　　　　　　　　科目 　　　　　　借方余额 　　　　　　贷方余额 　　　　　　　　　　材料采购 　　　　　　140000 　　　　　　 　　　　　　　　　　原材料 　　　　　　2400000 　　　　　　 　　　　　　　　　　周转材料 　　　　　　1800000 　　　　　　 　　　　　　　　　　库存商品 　　　　　　1600000 　　　　　　 　　　　　　　　　　生产成本 　　　　　　600000 　　　　　　 　　　　　　　　　　材料成本差异 　　　　　　 　　　　　　120000 　　　　　　　　　　存货跌价准备 　　　　　　 　　　　　　210000