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资产负债表编制案例分析 　　资产负债表编制案例分析 资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”丽栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 　　“期末余额”栏主要有以下几种填列方法： 　　根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 　　【例1】某企业xx年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10000元，“银行存款”科目余额为4000000元，“其他货币资金”科目余额为1000000元。 　　该企业xx年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：10000+4000000+1000000=5010000本例中，企业应当按照“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额加总后的金额，作为资产负债表中“货币资金”项目的金额。 　　【例2】某企业xx年12月31日结账后的“交易性金融资产”科目余额为10000元。 　　该企业xx年12月31日资产负债表中的“交易性金融资产”项目金额为100000元。 　　本例中，由于企业是以公允价值计量交易性金融资产，每期交易性金融资产价值的变动，无论上升还是下降，均已直接调整“交易性金融资产”科目金额，因此，企业应”-3直接以“交易性金融资产”总账科目余额填列在资产负债表中【例3】某企业xx年3月1日向银行借入一年期借款320000元，向其他金融机构借款230000元，无其他短期借款业务发生。 　　企业xx年12月31日资产负债表中的“短期借款”项目金额为： 　　320000+230000=550000本例中，企业直接以“短期借款”总账科目余额填列在资产负债表中。 　　【例4】某企业年末向股东发放现金股利400000元，股票股利100000元，现金股利尚未支付。 　　该企业xx年12月31日资产负债表中的“应付股利”项目金额为400000元。 　　本例中，企业发放的股票股利不通过“应付股利”科目核算，因此，资产负债表中“应付股利”即为尚未支付的现金股利金额，即400000元。 　　【例5】某企业xx年12月31日应付A企业商业票据32000元，应付8企业商业票据56000元，应付C企业商业票据680000元，尚未支付。 　　该企业在xx年12月31日资产负债表中“应付票据”项目金额为：32000+56000+680000=768000本例中，企业直接以“应付票据”总账科目余额填列在资产负债表中。 　　【例6】某企业xx年12月31日应付管理人员工资300000元，应计提福利费42000元，应付车间工作人员工资57000元，无其他应付职工薪酬项目。 　　企业xx年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目金额为：300000+42000+57000=399000本例中，管理人员工资、车间工作人员工资和福利费都属于职工薪酬的范围，应当以各种应付未付职工薪酬加总后的金额，即“应付职工薪酬”总账科目余额填列在资产负债表中。 　　【例7】某企业xx年1月1日发行了一次还本付息的公司债券，面值为1000000元，当年12月31日应计提的利息为10000元。 　　该企业xx年12月31日资产负债表中“应付债券”项目金额为：1000000+10000=1010000本例中，企业应当将债券面值和应计提的利息作为“应付债券”填列为资产负债表中“应付债券”项目的金额。 　　根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列； 　　【例8】某企业xx年12月31日结帐后有关科目所属明细科目借贷方余额如表6-2所示。 　　表6-2　　单位：元 　　　　　　科目名称　　明细科目借方余额合计　　明细科目贷方合计　　　　　　应收账款　　1600000　　100000　　　　　　预付账款　　800000　　60000　　　　　　应付账款　　400000　　1800000　　　　　　预收账款　　600000　　1400000　　　　　　该企业xx年12月31日资产负债表中相关项目的金额为： 　　1“应收账款”项目金额为：1600000+600000=2200000 　　2“预付账款”项目金额为：800000+400000=1200000 　　3“应付账款”项目金额为：6000