第十四篇现金收支循环审计.pptVIP

第十四章 现金收支循环审计 第一节 现金收支循环概述 第二节 现金收支循环主要账户实质性测试 第一节 现金收支循环概述 一、涉及的主要业务、会计凭证及记录与账户 （一）主要业务 现金收支循环涉及的交易主要是现金收支交易，与其他业务循环均直接相关。 （二）主要会计凭证和记录 （1）库存现金盘点表； （2）银行对账单； （3）银行余额调节表； （4）涉及现金、银行存款收付的会计凭证； （5）现金和银行存款日记账； （6）现金和银行存款总账。 （三）主要会计账户 1．资产类账户，如库存现金、银行存款、其他应收款等； 2．负债类账户，如其他应付款、应付职工薪酬、应交税费等； 3．成本类账户，如制造费用； 4．损益类账户，如管理费用、销售费用、营业外收入、营业外支出等。 二、可能导致重大错报风险的常见因素 现金收支循环中常见可能导致重大错报风险的因素有： 1．违反现金管理规定，超限额保管现金，坐支现金，扩大现金开支范围； 2．现金收入不入账，形成账外账、“小金库”； 3．贪污、挪用库存现金或银行存款； 4．从银行提取的现金用途不合法、不合理； 5．出租、出借银行账户以收取好处费； 6．多头开立银行账户，对账户缺乏监管，导致资金管理分散、银行记录与企业记录存在不一致等； 7. 开立“黑户”，截留收入； 8．虚构银行存款或其他货币资金； 9. 混淆销售费用、管理费