新《事业单位会计制度》讲义设计.pptVIP

（二）支出业务的主要会计处理 1、事业支出 核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。 本科目应当设置“财政拨款支出”和“非财政拨款支出”两个一级明细科目；两个一级明细科目下设置“基本支出”和“项目支出”两个二级明细科目；两个二级明细科目下按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”款级科目设置明细账；同时在“项目支出”二级明细科目下按照具体项目进行明细核算。 事业支出的主要账务处理如下： （1）为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬等，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”等科目。 （2）开展专业业务活动及其辅助活动领用的存货，按领用存货的实际成本，借记本科目，贷记“存货”科目。 （3）专业业务活动及其辅助活动中发生的其他各项支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。 （4）期末，将本科目余额转入“事业结转结余”。 2、上缴上级支出 核算事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。 按规定将款项上缴上级单位，按照实际上缴的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 期末，将本科目余额转入“事业结转结余”。 3、对附属单位补助 核算事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。 发生对附属单位补助，按照实际补助的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。期末，将本科目余额转入“事业结转结余”。 4、经营支出 核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。期末，将本科目余额转入“经营结转结余”。 5、其他支出 核算事业单位除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助、经营支出以外的其他支出，包括利息支出、银行手续费支出、税费支出、捐赠支出、资产处置损溢等。 第三部分 财务报表 编 号 财务报表名称 （至少）编制期 会事业 01 表 资产负债表 月报、年报 会事业 02 表 收入支出表 月报、年报 会事业 03 表 财政拨款收入支出表 年报 谢谢大家！ F、接受捐赠、无偿调入的固定资产，其成本比照同类或类似资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定。 按照确定的固定资产成本，借记“固定资产”科目[不需安装]或“在建工程”科目[需安装]，贷记“固定基金—固定资产、在建工程”科目；按照发生的相关税费，借记“其他支出（税费支出）”科目，贷记“银行存款”等科目。 （3）、固定资产应按月计提折旧（事业单位应当对固定资产计提折旧，文物文化资产除外）。 A、事业单位应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命。事业单位固定资产的使用寿命一般为其预计使用年限。 B、事业单位一般应当采用年限平均法计提固定资产折旧。 C、事业单位固定资产的应折旧金额为其成本，计提固定资产折旧不考虑预计净残值。 D、事业单位一般应当按月计提固定资产折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。 E、固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 F、计提融资租入固定资产折旧时，应当采用与自有应折旧固定资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租入固定资产所有权的，应当在租入固定资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租入固定资产所有权的，应当在租赁期与租入固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。 G、固定资产发生更新改造等后续支出而延长其使用年限的，应当按照更新改造后重新确定的固定资产的成本以及重新确定的折旧年限，重新计算折旧额。 H、累计折旧的主要账务处理如下： 按月计提固定资产折旧时，按照应计提折旧金额，借记 “固定基金—资产折耗”科目，贷记“累计折旧”科目。 固定资产处置时，按照所处置固定资产的账面价值，借记“待处置资产损溢”科目，按照已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按照固定资产的账面余额，贷记“固定资产”科目。 （4）、与固定资产有关的后续支出，分别以下情况处理： 为增加固定资产使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出，计入固定资产成本，通过“在建工程”科目核算，完工交付使用时转入“固定资产”科目。 为维护固定资产的正常使用而发生的日常修理等后续支出，计入当期支出，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。 （5）