云南高等学校会计科目名称.DOC

PAGE PAGE 26附件1云南省高等学校会计科目名称、核算内容和管理要求序号科目编号明细编码科目名称核算内容管理要求一、资产类　　11001　库存现金本科目核算高等学校的库存现金。本科目期末借方余额,反映高等学校实际持有的库存现金数额。⑴高等学校应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。⑵现金收入业务较多、单独设有收款部门的高等学校，收款部门的收款员应当将每天所收现金连同收款凭据等一并交财务部门核收记账；或者将每天所收现金直接送存开户银行后，将收款凭据及向银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收记账。⑶高等学校多校区办学或多岗位管理现金的，应当分别按照校区或岗位进行明细核算。⑷高等学校有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。21002　银行存款本科目核算高等学校存入银行或其他金融机构的各种存款。本科目期末借方余额，反映高等学校实际存放在银行或其他金融机构的款项。⑴高等学校应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照高等学校会计制度规定核算银行存款的各项收支业务。⑵高等学校应当按开户银行或其他金融机构、存款种类及币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，高等学校银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符；并执行内部控制有关规定。⑶用于公务卡结算的银行卡，应当视同银行账户单独管理。31011　零余额账户用款额度本科目核算实行国库集中支付的高等学校，根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。本科目期末借方余额，反映高等学校尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。⑴按照财政部门的相关规定管理。⑵应当及时与银行、财政部门对账。41101　短期投资本科目核算高等学校依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。本科目期末借方余额，反映高等学校持有的短期投资成本。⑴高等学校应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、主管部门关于对外投资的有关规定。⑵本科目应当按照国债投资的种类等进行明细核算。51201　财政应返还额度本科目核算实行国库集中支付的高等学校应收财政返还的资金额度。本科目期末借方余额，反映高等学校应收财政返还的资金额度。本科目应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目，进行明细核算。　　01 财政直接支付核算财政直接支付方式下高等学校应收财政返还的资金额度。　　　02 财政授权支付核算财政授权支付方式下高等学校应收财政返还的资金额度。　61211　应收票据本科目核算高等学校因开展经营活动销售产品、提供服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目期末借方余额，反映高等学校持有的商业汇票票面金额。⑴本科目应当按照开出、承兑商业汇票的单位等进行明细核算。⑵高等学校应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、收款日期、收回金额和退票情况等资料。应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。71212　应收账款本科目核算高等学校因开展经营活动销售产品、提供服务等而应收取的款项。本科目期末借方余额，反映高等学校尚未收回的应收账款。⑴本科目应当按照购货、接受服务单位（或个人）进行明细或辅助核算。⑵逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在“已核销应收账款备查簿”中保留登记。81213　预付账款本科目核算高等学校按照购货、劳务合同或协议规定预付给供应单位的款项。本科目期末借方余额，反映高等学校实际预付但尚未结算的款项。⑴本科目应当按照供应单位（或个人）进行明细或辅助核算。高等学校应当通过明细核算或辅助登记方式，登记预付账款的资金性质（区分财政补助资金、非财政专项资金和其他资金）。⑵逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在“已核销预付账款备查簿”中保留登记。　01财政补助预付款　　02非财政专项资金预付款　　81其他资金预付款　91215　其他应收款本科目核算高等学校除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨