预付账款其他应收款.pptVIP

第三节 预付账款的核算 一、预付账款的概述 企业按合同规定预付给供货单位的款项 ，属暂付款。 二、与应收账款的异同点： （1） 相同点—都代表的是企业的债权。 （2） 不同点 预付账款产生于购货活动，代表的是收货的权利； 应收账款产生于销货活动；代表的是收款的权利。 三、预付账款的核算 2009年5月4日，预付甲公司货款10万元，购买A材料 2009年6月5日，甲公司发来A材料10000公斤，单价5元，税率17%。 2009年6月23日，甲公司将多余的款项退回存入银行。 一、含义和内容： 企业发生的除上述以外的非购销活动形成的应收及暂付款项， 二、其他应收款的核算 甲公司在发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30000元，赔款尚未收到 例2：甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5000元，拟从其工资中扣回。 例：甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10000元。 租入包装物按期如数退回，甲公司收到出租方退还的押金10000，已存入银行： * 预付账款的增加 预付账款的减少，（如收到商品 退回款项 尚未收到商品的预付账款余额 10、预付账款（资产类） 1种类：资产类账户， 2内容：核算企业预付账款增加减少及结余的核算 3方向： 4本账户下按往来单位设置往来明细账。 账户设置 （应付的账款） 预付账款 117 000 17 000 应交税费-应交增值税（进） 原材料 100 000 银行存款 117 000 ① ② 四、预付账款核算流程图 例题： 9月10日，预付甲单位购货款5000元： 9月25日，收到所购商品时单价50元，共100件，税率17%： 10月23日，多退少补补付购货款时： 会计处理 9月10日，预付购货款时： 借：预付账款 5 000 贷：银行存款 5 000 9月25日，收到所购商品时： 借：库存商品 5 000 应交税费—应交增值税（进）850 贷：预付账款 5 850 10月23日，补付购货款时： 借：预付账款 850 贷：银行存款 850 若退回多付的款项作相反分录。 第四节 其他应收款的核算 包括：⑴应收的各种赔款、罚款； ⑵应收的出租包装物租金； ⑶应向职工收取的各种垫付款项； ⑷存出保证金； ⑸其他各种应收暂付款项。 其他应收款的增加 其他应收款的减少 尚未收回的其他应收款 11、其他应收款（资产类） 1种类：资产类账户， 2内容：核算企业其他应收款增加减少及结余的核算 3方向： 4本账户下按往来单位设置往来明细账。 账户设置 7 000 其他应收款 管理费用等 银行存款 银行存款 库存现金等 ① ② 三、其他应收款的核算流程图 会计角色体验——情景一 借：其他应收款——保险公司 贷：待处理财产损溢 其他应收款 银行存款 待处理财产损溢 ① ② 借：银行存款 贷：其他应收款——保险公司 其他应收款 应付职工薪酬 银行存款 ① ② 借：其他应收款 5000 贷：银行存款 –副总 5000 借：应付职工薪酬 5000 贷：其他应收款 –副总 5000 会计角色体验——情景二 其他应收款 银行存款 银行存款 ① ② 借：其他应收款-包装物押金 10000 贷：银行存款 10000 借：银行存款 10000 贷：其他应收款—包装物押金 10000 会计角色体验——情景三