第7部分存货盘存制度与财产清查.pptVIP

目 录 存货盘存制度： 在财产清查中确定存货实存数量的方法。 2.加权平均法（前已介绍过，见p156） ◆月末集中一次计算； ◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价； ◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。 3.移动加权平均法 ◆平时每当新购入（或增加）一批存货，且单位成本与现存的同类存货的单位成本不同时，都要和原有存货一起重新计算一次存货的加权平均单位成本，作为下一次发出存货成本计算的依据。 （1）本次发出存货成本=本次发出存货数×本次发货前存货的加权平均单位成本 （2）本月月末库存存货成本=本月库存存货数×本月月末存货的加权平均单位成本 资料同例7-2，用移动加权平均法计算 4.个别计价法 ◆定义：每次发出存货的成本按其购入或生产的实际成本分别计价的方法。 ◆特点：注重所发出存货具体项目的实物流转与成本流转之间的联系。 ◆适用范围：不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货，通常采用个别计价法。 ◆优点：该方法确定的存货成本最为准确。 1.优点 （1）随时提供各存货的增减变动和结存情况，有利于加强对存货的管理。 （2）可随时与预定的最高库存限额或最低库存限额进行比较，从而查明存货是否积压或不足，便于及时组织存货的购销或处理，加速资金周转。 （3）通过盘点，将存货的实存与账存进行比较，查明账实是否相符，对于账实不符的，要及时查明原因，按有关规定处理，达到账实相符。 2.缺点 存货的明细核算工作量较大，需要较多的人力和财力。 3.适用范围：绝大多数企业采用。 目 录 不定期清查又称临时清查，是指事先并没有规定清查时间，而是根据实际需要临时安排的清查。 下面几种情况，一般需进行这种清查： （1）企业更换仓库保管员和现金出纳人员时，要对其所保管的财产物资和现金进行清查，以分清经济责任。 （2）企业遭受水灾、火灾、台风等自然灾害和意外损失时，要对受损失的有关财产进行清查，以查明损失情况。 （3）企业关、停、并或改变隶属关系等时要对财产物资进行清查。 （4）配合审计机关、财税部门和银行对企业进行审查时，对企业财产物资进行的清查。 不定期清查的范围，既可以是全面清查，也可以是局部清查。 1.库存现金的清查 ◆清查方法—实地盘点法。 ◆清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证） 目 录 ▲1.调整账簿记录，做到账实相符。 ▲2.经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 二、财产清查结果的会计处理 #固定资产盘盈属于会计差错，在此不予介绍。 这里只介绍固定资产盘亏。 1.批准前调账： 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 借：累计折旧 贷：固定资产 2.批准后转销（盘亏固定资产计入营业外支出或其他应收款）： 借：营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 （见p201例7-11） 第二节：财产清查的内容与方法 第一节：存货盘存制度 第三节：财产清查结果的账务处理 一、财产清查结果处理的内容 （一）基本内容 账存数≠实存数 （二）处理步骤 库存现金、库存商品 原材料、固定资产 ××× 库存现金、 库存商品、原材料 ××× 管理费用 营业外收入 ××× ★不包括盘盈固定资产 （一）账户设置 设置两个明细户：待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢 （二）库存现金清查结果的会计处理 应由责任人或保险公司赔偿的 计入“其他应收款” 借：其他应收款—王明 管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1.现金短款（现金短缺） （1）批准前调账： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 计入“管理费用” 其他原因或原因不明的 （2）批准后转销： 应支付给有关人员或单位的 无法查明原因的 计入“其他应付款” 计入“营业外收入” 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 2.现金长款（现金溢余） （1）批准前调账： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）批准后处理： 例7-6 某企业对库存现金清查中发现短