第八章 个人所得税4.ppt

应纳税款计算案例 例8 林某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2006年5月该外商投资企业支付林某的薪水为6 000元。另外，林某在该月还收到其派遣单位发给的工资1 000元，计算林某该月应纳的个人所得税额。 外商投资企业扣缴的税款=（6 000－1600）×15%－125=535（元） 派遣单位扣缴的税款=1 000×10%－25=75（元） 林某实际应纳税款=（6 000+1 000－1600）×20%－375=705（元） 林某申报纳税时应补缴税款=705－（535+75）=95（元） 境外缴纳税额抵免的计税方法 从中国境外取得的所得，准予扣除已在境外实缴的个人所得税税款，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。 “依照本法规定计算的税额”:纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家（地区）和不同应税项目依照我国税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额。 应纳税款计算案例 例9 某中国籍居民在2006年纳税年度，从A、B两国取得收入。在A国一公司任职每月工薪收入20 000元，在B国取得特许权使用费收入30 000元，且该居民在该纳税年度在A、B两国缴纳的个人所得税分别为35 000元和4 500元。则其税额扣除计算如下： 答案 A国所得的税额抵免： 每月应纳税额=（20 000－4 800）×20%-375=2665（元） 全年应纳税额=2665×12=31 980（元） 即其抵免限额为31 980元。由于其在A国实纳个人所得税为35 000元，故其超出抵免限额的3 020元不能在本年度扣除，但可以在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。 答案 B国所得的税额抵免： 应纳税额=30 000×（1-20%）×20%=4 800（元） 抵免限额为4 800元。由于其在B国实纳个人所得税为4 500元，低于抵免限额，故其可全额抵扣，但需在中国补缴差额部分的税款，计300元。 综合案例 例9、中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2006年1月收入情况如下： (1)取得由单位支付的工资3000元， (2)一次性取得年终奖金收入30000元； (3) 一次取得稿费收入8000元，拿出500元通过希望工程基金会捐赠给某希望小学； (4)一次取得审稿收入3500元； (5)取得国债利息收入6235元； (6)取得银行的一年期存款利息200元。 请计算该纳税人该月应纳的个人所得税额。 答案 工资薪金所得应纳所得税＝（3000－1600）×10%－25＝115（元） 年终奖应纳所得税＝30000×15%－125＝4375（元） 稿费收入应纳所得税＝[8000×（1－20%）-500]×20%×70%＝826（元） 劳务报酬收入应纳所得税＝（3500－800）×20%＝540（元） 国债利息免税 利息所得应纳所得税＝200×20%＝40（元） 王某共应纳个人所得税＝115＋4375＋826+540+40=5896（元） 李宇春交个税21万多元 2005年度超级女声总冠军李宇春是深圳市新天下集团有限公司神舟电脑的形象代言人。在取得此笔广告代言收入后，李宇春主动要求新天下集团公司为其代扣代缴应缴纳的个人所得税等相关税款共计21万多元。 第五节 个人所得税的申报缴纳 现行个人所得税的征收方法采用自行申报纳税和源泉扣缴法两种形式。 一、自行申报纳税 自行申报纳税: 税法规定的纳税期限内 自行向税务机关申报取得的应税所得项目和数额 如实填写个人所得税纳税申报表 按照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税。 1、自行申报纳税的纳税人 个人所得税纳税人，有下列情形之一的，须自行向税务机关申报所得并缴纳税款： 从两处或两处以上取得工薪所得的； 取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的； 取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的； 税务主管部门规定必须自行申报纳税的。 年所得12万含义 包括11项所得 个体工商户的生产、经营所得和财产转让所得按应纳税所得额计算，其余所得均不得作费用扣除。 但工薪所得可扣除基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金和按照国家统一规定发给的补贴、津贴 。 2、自行申报纳税的纳税期限与申报方式 纳税期限：除特殊规定外，纳税人应在取得应纳税所得的次月七日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款 . 申报方式：纳税人可由本人或委托他人或采用邮寄方式在规定的申报期限