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关于连锁业总部与分店之间 商品调配、资金往来的会计处理 连锁业总部与各门店之间的资金、物资的往来，是这个行业常见的经济业务。为了清楚的核算这类业务，要使用二个会计科目，一个是“基层往来”，一个是“总部往来”科目。 “基层往来”科目定性为资产类科目，反映总部在向门店划拨资金或调配物资时，作为“应向门店收取的款项”，有些类似于对下属的债权。 “总部往来”科目定性为负债类科目，反映门店在接收总部划拨的资金或物资时，作为“应归还总部的款项”，有些类似于对总部的负债。 由于这二个科目是反映总部与门店之间金额上对应关系的，在使用时，应该相互对应，同时增减，并且在金额上相等。在期末的会计报表上，金额相互抵消，不在报表上显示。 下面举例说明二个科目的使用方法。 一、商品购进、调拨的核算 ㈠、总部购买商品业务（总部下设专门的商品调配中心的前提下，商品直接送到配送中心验收，并在配送中心保管，统一向门店配送） 总部会计处理： 借：基层往来——配送中心 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 同时，配送中心会计处理： 借：库存商品——配送中心 100000 贷：总部往来——商品款 100000 ㈡、配送中心向门店调配商品时； 总部会计处理： 借：基层往来——****店 80000 贷：基层往来——配送中心 80000 配送中心会计处理： 借：总部往来——商品款 80000 贷：库存商品——配送中心 80000 ****店会计处理： 借：库存商品——****店 80000 贷：总部往来——****店 80000 ㈢、门店实现销售时，销售款由总部统一收取。 借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 ㈣、结转销售成本时， 1、总部会计处理： 借：主营业务成本 贷：基层往来——****门店 2、****门店会计处理： 借：总部往来——商品款 贷：库存商品——****店 ㈤、商品退货时： 1、商品从门店直接退货给供应商时： ①门店的会计处理： 借：总部往来——商品款 贷：库存商品——****店 ②总部根据供应商开具的红字发票，作会计处理： 借：银行存款或应付账款 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 基层往来——****店 2、商品从门店退货至配送中心，再由配送中心退货给供应商时： ①门店的会计处理： 借：总部往来——商品款 贷：库存商品——****店 ②配送中心的会计处理： 借：库存商品——配送中心 贷：总部往来——商品款 ③总部的会计处理： 借：基层往来——配送中心 贷：基层往来——****店 借：银行存款或应付账款 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 基层往来——****店 ④配送中心的会计处理： 借：总部往来——商品款 贷：库存商品——****店 二、总部向门店拨付备用金的核算 1、向门店拨付备用金时， ①总部的会计处理： 借：基层往来——****店（备用金） 贷：库存现金 ②门店的会计处理： 借：库存现金 贷：总部往来——备用金 2、门店使用备用金报销后，定期到总部销账时， 总部的会计处理： ①借：费用类科目 贷：基层往来——****店（备用金） ②门店的会计处理： 借：总部往来——备用金 贷：库存现金 三：总部代垫资金的核算 所谓总部代垫资金是指由总部垫付的、应由门店承担的费用类支出以及为门店购买的物资。由于门店的权限所限，门店的某些费用（如：房租、电话费、水电费、装修费等）必须由总部出面统一解决，资金由总部先行垫付。门店日常使用的一些周转材料等物资，也由总部统一采购，然后配发给门店。 1、总部垫付资金时, 总部的会计处理： 借：基层往来——****店（垫付款） 贷：银行存款或库存现金 2、门店定期到总部核对总部为其垫付的款项，制作相应的汇总表确认。 门店的会计处理： 借：费用类科目或周转材料 贷：总部往来——垫付款 四、期末应由门店承担的各类计提性质费用的核算 ㈠、计提工资的核算 1、计提工资时： ①总部的会计处理： 借：费用类科目 贷：基层往来