外国企业常驻代表机构税收管理中亟待解决地几个问题.docxVIP

PAGE6 / NUMPAGES6外国企业常驻代表机构税收管理中亟待解决的几个问题来源：《涉外税务》2011年第4期 作者：马泽方 时间：2011-09-23 10:31 内容提要: 外国企业常驻代表机构的税收管理是非居民税收管理的重要组成部分。本文在阐述当前外国企业代表机构税收管理方式的基础上，分析了新政策在执行中可能遇到的问题，并提出了相关建议。关键词：外国企业 常驻代表机构 税收管理《企业所得税法》将企业分为居民企业和非居民企业，其中非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。外国企业常驻代表机构（以下简称“代表机构”）是非居民企业的重要组成部分。代表机构，指按国务院管理外国企业常驻代表机构的暂行规定，经国务院有关部、委、局批准并在工商行政管理部门登记，设立在中国境内的外国企业及其他经济组织的常驻代表机构。[1]一、代表机构税收管理简述1983 年3 月，国家工商行政管理总局发布的《关于外国企业常驻代表机构的登记管理办法》规定：代表机构，应当是从事非直接经营活动的代表机构。可以看出，代表机构在登记设立之初就被限定了经营活动范围。在税收方面，《财政部税务总局关于确定常驻代表机构征税方法问题的通知》（财税外[1986]55号）规定，代表机构可以分为按照申报的实际收