所得税衣食住行政策6.pptVIP

课程目录 一、衣...2 二、食...3 1、差旅费中的餐费...3 2、业务招待费中的餐费...4 3、食堂支出...4 4、餐费补贴...6 5、聚餐...6 6、包吃包住...7 课程目录 三、住...8 （一）职工住宿...8 总则...8 1、职工住宿租金...8 2、职工住宿补贴...9 3、其他规定...9 二、供暖费、防暑降温费...10 总则...10 1、报销的供暖费、防暑降温费...10 2、供暖费、防暑降温费补贴...12 3、其他规定...14 课程目录 四、行...14 （一）交通费...14 总则...14 1、外部人员的交通费...15 2、报销的交通费...15 3、交通补贴...16 4、其他规定...17 （二）差旅费...18 1、报销的差旅费...18 2、差旅费补贴...19 3、出差保险...21 课程目录 五 玩...26 （一）旅游...26 （二）货币节日补助...28 （三）实物节日补助...28 一、衣 总则：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十八条：“企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。” 《企业所得税税前扣除办法》的通知（国税发[2000]84号）第五十四条规定：“纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出 2011-6-9国家税务总局公告[2011]第34号 ?国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告 各地方实务答疑： 企业劳动保护费开支范围应满足三个条件：一是出于工作需要；二是为雇员配备或提供；三是限于实物形式，包括工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。 浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答 发文日期：2010-3-17） 问：企业发生的合理的劳动保护支出，如何申报税前扣除？ 答：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。劳动保护支出，一般需满足以下条件：一是必须是确因工作需要发生的支出，企业发生的所谓劳动保护支出并非出于工作的需要，不得税前扣除。二是为其雇员配备或提供，而不是为其他与其没有任何劳动关系的人员配备或提供。三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等非现金支出。如果以劳动保护的名义向雇员发放现金，则不允许税前扣除。 江苏省苏州市地方税务局2008年度企业所得税汇算清缴业务问题解答 发布时间 ：2009-4-27 各地方实务答疑： （十八）问：劳动保护费如何进行税前扣除？ 　　答：纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品等所发生的支出。以劳动保护名义发放现金和非因工作需要和国家规定以外的带有普遍福利性质的支出，除从职工福利费中支付的以外，一律视为工资薪金支出。 山东省青岛市国家税务局2008年度企业所得税汇算清缴问题解答 发布日期：2009-03-23 13、问：企业职工的统一服装费用是否可以税前扣除？ 　　答：《企业所得税法》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”据此，企业出于劳动保护、统一标式、创建企业文化等合理经营管理目的，为其职工统一配备的服装费用可以在税前扣除。 青地税发〔2009〕5号：青岛市地方税务局关于印发《2008年度企业所得税业务问题解答》的通知 成文日期：2009-01-20） 各地方实务答疑： 八、关于劳动保护支出 　　纳税人发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。劳动保护支出是指确因工作需要，为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等安全保护方面所发生的支出。 天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答 发文日期：2009-3-1 食:各地方实务答疑： 二、食1、 差旅费中的餐费 8、问：业务人员出差过程中自用餐费是列入业务招待费还是差旅费，餐费与业务招待费如何进行区别？ 　　答：业务招待费是指企业为生产经营业务活动的需要而合理开支的招待费用，按照税法的有关规定扣除，但并非所有餐费都属于业务招待费。两者主要从发生的原因、性质、目的、用途、对象等方面进行区分，用于招待客户的餐费应当作为业务招待费进行处理，不得分解计入其他项目。 青地税函[2010]2号：青岛市地方税务局关于印发《2009年度企业所得税业务问题解答》的通知 成文日期：2010-01-05 179、例：香港某公司派员工到北京一公司为其提供技术服务，该技术人员在北京公司期间所发生的餐费、的士费等费用（均能取得地税发票），该技术人员能否以个人名义在北京公司报销？北京公司能否在所得税前列支