项目三获取审计证据.pptVIP

(2)内部控制健全有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠； 例：会计记录一台旧设备出售，CPA证明真实性 (3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠； (4)以文件、记录形式（纸质、电子或其他介质，如短信、通话记录）存在的证据比口头的证据更可靠； (5)从原件获取的证据比从传真件或复印件获取的证据更可靠。 【答案】ABD 【例题4·多选题】在对Q公司短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有( )。A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C.短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠 案例2. 试分析下列每组证据中哪项证据更为可靠，为什么？ （1）被审计单位管理当局声明书与律师声明书； （2）审计人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表。 答案： （1）律师声明书比被审计单位管理当局声明书可靠。律师声明书是由被审计单位以外独立的律师提供的外部证据，比被审计单位自己提供的管理当局声明书这种内部证据可靠。 （2）审计人员盘点的存货记录比客户自编的存货盘点表可靠。审计人员通过盘点等方式取得的第一手审计证据比经由他人转手得来的审计证据更为可靠。 （二）充分性与适当性的关系 （1）审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据质量越高，所需审计证据数量越少 （2）审计证据的质量存在缺陷无法依靠获取更多的审计证据数量来弥补。 【例题5.判断题】审计证据充分性与适当性相互影响，越适当的证据，需要的证据数量越少，多获取证据，可以增进审计证据的适当性。（ ） 【答案】× 【例题6】在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ） 【答案】C A．甲公司连续编号的采购订单? B．甲公司编制的成本分配计算表? C．甲公司提供的银行对账单 D．甲公司管理层提供的声明书 ? 【例题7·单选题】审计证据有相关性和可靠性两大特征，以下对审计证据特征的理解恰当的是（　　）。 A．多获取证据，可以增进审计证据的适当性 B．审计证据越适当，需要的证据数量越多 C．如果审计证据质量不高，则需要更多数量越多的证据 D．审计证据质量存在缺陷，不能依据审计证据数量弥补其缺陷 【答案】D （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 【要求】请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 【例题8.分析题】L注册会计师在对F公司2010年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。 （2）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。 （3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。 （4）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。 （5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。 （6）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。 注册会计师 获取审计证据 对成本的考虑: （1）注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的难和成本为由减少不可替代的审计程序。 四、获取审计证据时对成本的考虑 （2）为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的，注册会计师不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。 1.注册会计师在对 ABC 公司的库存现金审计时发现，金库内有两张未经批准而私自借出库存现金的白条，金额合计为 5000 元，经过盘点证明白条所列现金 5000 元确实不在库。由此注册会计师认为该出纳员挪用库存现金 5000元，该出纳员也承认这一事实。 请指出该审计案例中的审计证据有哪些？相应的运用了哪些审计程序？