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加强审计沟通 构建与谐审计 　　斯蒂芬#8226;康维在《人际关系的神圣根源》一书中指出：成功的管理人员通常具备两个特征，一要有强烈的愿望及极大的决心、二是要有非凡的人际交往技巧。现代心理学家及其它研究人员的探索也表明，良好的人际关系对社会合作至关重要，而交流作为人际关系的一种技巧，是人际关系领域中的一个重要分支。内部审计人员要在组织内建立一个肯定的、建设性的人际关系就必须通过与被审计单位、组织适当管理层就审计有关事项、依据、结论、决定或建议进行积极有效的探讨和沟通交流，达成共识，形成理解与合作的和谐关系，以更好地实现审计目标。审计沟通贯穿于整个审计过程，是审计工作不可缺少的一个有机组成部分，它既是一种审计方式也是审计人员应具备的一种职业能力。通过全面、有效的沟通，既可得到审计所需的信息，又能得到相关部门的理解及尊重，更可以顺利完成审计工作。 　　一、审计沟通的意义 　　美国教育家卡耐基说过：一个人的成功85%靠人际关系及处事能力，只有15%是靠他的专业技术，可见良好的沟通既是一种技能更是决定能否成功的重要因素。近年来我国的内部审计工作也越来越重视沟通。在中国内部审计协会先后发布的29个内部审计具体准则中，第10号、11号、20号、23号4个准则分别从“内部审计与外部审计的沟通”、“结果沟通”、“人际关系”、“内部审计机构与董事会或最高管理层的关系”四个方面作了具体的规定。即内部审计人员应与组织内外相关机构和人员建立良好的沟通与合作、内部审计机构应与被审计单位管理层进行审计结果沟通、内部审计人员应与组织内外机构及人员保持良好的人际关系。由此可见加强审计沟通在内部审计工作中具有重要意义。 　　（一）审计沟通能提升审计独立性 内部审计人员通过加强与领导层的沟通，不断推介审计理念、展现审计成效，使领导对内部审计工作有充分的认识，获得领导的理解与支持，从而增强审计工作的主动性与建设性，稳步推进内部审计工作。 　　（二）审计沟通能降低审计风险 审计固有的查错防弊及监督职能往往容易引起被审计单位的抵制，通过加强沟通，认真倾听被审计单位的意见，可以削减被审计单位的抵制情绪，取得被审计单位的配合，减少冲突与对立，从而建立融洽的人际关系，有利于尽快了解情况，及时发现问题，获取审计证据，以降低审计风险。 　　（三）审计沟通能节约审计资源 通过与人事、财务、资产管理等相关职能部门的沟通，能最大限度以较小的投入获取被审计单位的有关人员信息、经营情况、财务数据、资产状况等内部管理情况，有利于减少审计工作量，节约审计人员的时间，节约审计资源。 　　（四）审计沟通能提高审计效率 审计单位内部各审计成员之间的经常性沟通，可实现信息共享，促进审计人员从全局及宏观的角度思考问题。在审计过程中，对审计分工、审计发现问题等进行及时的沟通及配合，能提高审计效率，使审计组成员高效、高质、按时完成审计项目。 　　二、审计沟通的影响因素 　　在实际工作中审计沟通的内容应紧紧围绕审计目标进行，并全方位贯穿于整个审计过程。在审计的准备阶段，审计沟通主要应围绕审计目标充分了解被审计单位管理层的期望，收集被审计单位的背景信息，与被审计单位就审计目标、方式、时间安排等内容进行具体沟通，为编制完整的审计工作方案作好准备；在现场审计阶段要围绕审计中发现的问题及疑问，与被审计单位适时进行反复的沟通、核实，分析产生的原因，寻找解决问题的措施并形成双方认可的客观准确的审计工作底稿；在审计结束阶段，主要围绕审计概况、审计结论、审计决定、审计建议等方面进行反馈沟通，对有异议的问题进行研究、核实，就审计过程中发现的重大问题及时进行沟通交流，最终形成客观、真实具有建设性的审计结果报告。在审计沟通过程中，许多因素影响到审计沟通的效果。 　　（一）法律、规范因素 相关的法律法规及会计准则、审计准则是开展审计的依据和准绳，任何的沟通与协调都不得悖离法律法规和准则的规定，法律规范和会计准则、审计准则等不可避免地会影响审计沟通。清晰明确的准则规定能够增强审计人员沟通的力度，同时相关的法律法规也能规制审计人员的沟通尺度。双方在刚性的法律法规及准则制度规定范围内沟通，往往能较快达成一致意见。 　　（二）被审计单位的特征 针对被审计单位的不同特征采取不同的沟通方式能收到事半功倍的功效，Hatfield 和Sanchez（2008）研究了在萨班斯法案环境下不同的客户特征能改变审计人员使用的沟通策略。当被审计单位管理层的谈判风格为竞争型风格时，审计人员往往需要采取互惠的沟通策略，提高沟通的一致性。交流过程中对外向型听众，要控制交流，传递有意义的信息，这样才能达到交流的目的；对于内向型的听众关键是引起其对交流的充分的反映。另外交流对象的技术水平和工作技能也将影响内部审计人员同其交流的复杂性；因此在交流过程中要区别被审计