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澳柯玛股份有限公司2012年4月债务重组 -----------135052322 李怡珍 针对公司在中国农业银行青岛市北区第一支行的逾期贷款及所欠利息问题，2012年4月25日，中国农业银行青岛市北区第一支行与本公司及该贷款的担保方青岛澳柯玛集团总公司三方共同签署《中国农业银行贷款利息减免协议》。 协议的主要条款: 1，甲方同意乙方所欠下列贷款可以根据本协议减免所欠部分利息，贷款总金额28235万元整，贷款借钱利息总计18012.219945万元（截止2011年12月31日）。2，甲乙双方同意乙方在2013年1月6日前偿还贷款本金28235万元整，利息1500万元整，具体还款期限，金额根据约定还款计划执行。3，甲方同意乙方履行上述还款义务后，免除乙方所欠剩余利息16512.219945万元（截止2011年12月31日）及至本息清偿日止新生利息。4，如乙方未按照约定期限偿付贷款本金，利息及相关费用，甲方有权终止本协议对剩余贷款及利息进行追偿。 截止2013年1月6日，公司已经履行完毕债务重组协议约定的还款义务后，其中累计偿还贷款本金28235万元，利息1500万元。按照协议约定，公司履行完毕上述还款义务后，中国农业银行青岛市北区第一支行免除本公司所欠剩余16512.219945万元（截止2011年12月31日）及至本息清偿日止新生利息的偿还义务。  项目 本期发生额 上期发生额 计入当期非经营性损益的金额 非流动资产处置利得合计 1002683.37 1288019.87 1002683.37 其中：固定资产处置利得 1002683.37 1288019.87 1002683.37 债务重组利得2424 政府补助 6429406.9100 6429406.91 罚款收入 485410.03 377065.61 485410.03 其他 1633715.03 4196296.49 1633715.03 合计589758 营业外收入 利润表项目 2012年 2011年 增减比例 变化原因 财务费用3102 -71.01% 债务重组还款影响 资产减值损失 -3900981.3228 不适用 应收账款计提坏账准备会计估计变更 投资收益 1010256.58 663646.38 52.23% 注销孙公司产生收益 营业外收入5897 230.17% 债务重组收益增加 利润表变化 分析 澳柯玛这项债务重组属于修改其他债务条件的债务重组，即在债务重组日，是否免除利息，取决于该公司在2013年6月1日能否偿还义务，如果不能偿还，则不能带来重组收益。而澳柯玛在协议日期内完成偿还义务，则发生债务重组的收益。另外根据双方的协议，免除的利息由两部分组成：一是已计提的利息16512.219945万元；二是至本息清偿日止新生利息，这部分金额不确定，取决于偿还本金的进度，所以在债务重组日，重组收益的金额不确定。 债务重组收益的总金额等于上述两部分的利息之和，而通过2012年的财务报表可以看出针对营业外收入里的债务重组收益，确认的金额为本期偿还本金对应的减免利24元，所以，公司采用了分期确认的方法。按照谨慎性原则，2012年不能高估收益，另外分期确认容易引起重组收益在不同会计期间的盈余操纵。 根据公告企业在2013年1月6日该公司才履行完义务，则应该在这个时点确认债务重组收益，收益金额等于上述两部分利息之和。 谢谢！