增值税税种介绍及我国增值税税收制度课件.ppt

第二章 增值税;第一节 增值税概述;;;增值税征税情况（税率10%）;增值税的类型;实例：;4. 增值税类型比较;4. 增值税类型比较（续）;4. 增值税类型比较（续）;二、增值税的特点;增值税的经济影响;三、增值税的计税方法;;单选;第二节 增值税的基本制度一、增值税的征税对象; 二、增值税的征税范围; 例外：单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，免征增值税。 进口货物包括：报关进口的货物，从保税区、保税仓库、保税行中转出投入国内市场的货物。 对进口货物全额征收增值税，不进行任何抵扣。 进口的货物如果在国内继续用于增值税应税项目，则进口环节缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣。 ;;货物来源;2.混合销售行为。一项销售行为如果既涉及货物又涉及增值税非应税劳务，就是混合销售行为。 混合销售行为应该缴纳哪种税，取决于该纳税人的主要经营范围: 对于以从事货物的生产、批发或零售为主的企业，其混合销售行为视为销售货物，应当征收增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 例如电器公司销售大件电器并上门安装，应当一并作为货物销售额，征收增值税； 再如装饰公司向客户提供包工包料的装饰工程服务，应当征收营业税。;;3.兼营非应税劳务。指纳税人在从事应纳增值税的项目同时，还从事非应税劳务，且之间并无直接联系和从属关系。 应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。 不分别核算或者不能准确核算的，一并征收增值税。 对于纳税人兼营的非应税劳务，是否应当一并征收增值税， 由国家税务总局所属征收机关确定。 （三）征收增值税的特殊规定 p37;练习题;A 某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B 某厂家委托商店代销家具 C 某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D 某歌厅购进一批饮料用于销售 3、企业外购的货物，可以作进项税额抵扣的是（ ） A 外购的固定资产用于企业的生产经营活动 B 外购的床单用于职工福利;C 外购的礼品无偿赠送给客户 D 外购粮食分给职工个人;销售下列自产货物实行增值税即征即退50%政策的是（ ） A 销售自产的综合利用生物柴油 B 以废旧轮胎为全部生产原料生产的翻新轮胎 C 利用风力生产的电力 D 以垃圾为燃料生产的电力;三、增值税的纳税人;（二）一般纳税人与小规模纳税人 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，并采取不同的征管方法。 划分两种纳税人的原则标准是会计核算制度是否健全，为便于操作，这一标准被量化为年销售额。 ;划分标准;;;2、小规模纳税人 小规模纳税人的认定标准 原则标准:会计核算不健全。 具体包括： 年应税销售额低于一般纳税人标准的企业。 除个体经营者以外的个人。 销售免税货物的企业。 不经常发生增值税应税行为的企业和非企业性单位。 ;其他规定;二.加油站销售成品油的，一律按增值税一般纳税人征税。　　三.一般纳税人年审和临时一般纳税人转为正式一般纳税人过程中，对已使用增值税防伪各控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，如同时具备以下条件，不取消其一般纳税人资格：;（1）已使用增值税防伪税控系统；　　（2）年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全；　　（3）未有下列三种严重违法行为：　　①虚开专用发票或偷骗抗税；　　②连续3个月未申报或连续6个月申报异常且无正当理由；　　③不按规定保管使用专用发票、税控装置，造成严重后果。　　纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人；辅导期一般纳税人转为小规模纳税人的，按照教材第二章第三节的有关规定执行。;;;多项选择题以下符合现行增值税规定的有(??)。A．增值税对单位和个人规定了起征点B．纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税。C．销售货物的增值税起征点，为月销售额2000-5000 元；销售应税劳务的增值税起征点，为月销售额1500-3000元D．按次纳税的增值税起征点，为每次（日）销售额150-200元 ;新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理;②对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。　　③对小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。;④对商贸零