第三章营业税法律6.pptVIP

第三章 营业税法律制度 本章是经济法基础的重点章节之一，包括营业税和城市维护建设税（含教育费附加）2个税种，共9节。本章的重点内容：营业税纳税人、扣缴义务人、征税范围、税目、税率、计税依据、应纳税额的计算；熟悉营业税的起征点与税收减免、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限；城市维护建设税和教育费附加的内容。 第一节　营业税概述 一、营业税概念 　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。 二、营业税特点 （一）以非货物营业额为征税对象 （二）按行业大类设计税目税率 （三）计算简便，征收成本较低 第二节　营业税纳税人和扣缴义务人 一、营业税纳税人 （一）营业税纳税人的一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 （二）纳税人的特殊规定 1、铁路运输的纳税人（了解） 2、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为： （1）以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人； （2）否则以承包人为纳税人。 3、在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。 提示：非居民，包括非居民企业和非居民个人。 4、营业税的纳税人不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 二、扣缴义务人 （一）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。 【例题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（AC）。 A.转让商标权的单位 B.销售货物的单位 C.从事货物租赁业务的单位 D.从事汽车修理修配业务的单位 『答案解析』根据增值税和营业税法律制度的规定，选项BD为增值税纳税人。 例题：下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有﹙BCD﹚。 A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而在境内未设机构的，其代理人或购买者 C.非居民转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 解析：发生在中国境外的应税劳务不属于营业税征收范围，因而国内运输企业不必扣缴营业税。所以选BCD。 第三节　营业税征税范围（重要） 一、营业税征税范围的一般规定 根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。 　　 1、在中华人民共和国“境内”是指： （1）提供或接受应税劳务的单位或者个人在境内； 【提示】对境内单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。 【提示】境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的劳务，不征收营业税。劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。 （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。 2、应税劳务是指除加工、修理修配之外的劳务（具体包括七个税目） ﹙1﹚包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收 范围的劳务。 ﹙2﹚不包括加工、修理修配劳务。 提示：单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 3、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。 [注意]视同发生应税行为”也缴纳营业税 （1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； （2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为； （3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 【例题】下列各项中，应当征收营业税的有（AD　）。 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 『解析』① 保险业务属于应税劳务，提供或接受应税劳务的单位或者个人在境内，都要缴营业税。所以选A；②所销售或出租的不动产要在境内，应征营业税，所以B不选；③所转让的无形资产的接受单位或者个人在境内，所以C选项不选；④所转让或出租土地使用权的土地在境内，