小规模纳税人（小微企业）纳税申报4.docVIP

小规模纳税人（小微企业）纳税申报例1：季度销售额不超过9万元的小规模纳税人企业某米粉店为按季度申报的小规模纳税人，2016年5月1日至6月30日取得销售餐饮服务收入41200元（不含税收入不含税收入41200/（1+3%）=40000）。7月1日至9月30日，取得销售餐饮服务收入72100元（不含税收入72100/（1+3%）=70000）。相关政策：根据《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）、《财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税[2015]96号）规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。报表填写：2016年7月申报时，2016年5月、6月增值税应税销售额的纳税申报：本例两个月增值税合计应税销售额40000元，属于小微企业，填列在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第9行“免税销售额”相应的列次。税款所属期：2016年5月1日至2016年6月30日 提示：增值税小规模纳税人既销售货物，提供加工、修理修配劳务，又销售服务、无形资产（以下简称兼营两类业务），分别计算、分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。月销售额不超过3万元可以享受暂免征收增值税优惠政策，所以5月、6月的免税销售额单项额度为6万元。例中免税销售额为5月、6月合计，若企业5月份应税销售额为0元，6月为50000元，两月合计仍低于6万元，仍适用小微企业暂免征收增值税优惠政策。该纳税人7月1日至9月30日，取得销售餐饮服务收入72100元（不含税收入72100/（1+3%）=70000），增值税应税销售额的季度纳税申报表填写如下：税款所属期：2016年7月1日至2016年9月30日 例2：季度销售额均不超过9万元的兼营两类业务小规模纳税人.某按季申报的小规模纳税人2016年7-9月发生以下业务： （1）销售商品，价税合计销售额9.27万元，不含税销售额为9.27/（1+3%）=9万元 （2）销售餐饮服务，价税合计销售额6.18万元，不含税销售额为6.18/（1+3%）=6万元报表填写：本例为兼营销售货物和销售服务，应分别核算销售额，填写在申报表的相应列次。销售商品应填写在“货物及劳务”列，销售餐饮服务填写在“服务、不动产和无形资产”列。本例两类业务销售额均未超过9万元，可以分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。税款所属期：2016年7月1日至2016年9月30日 提示：季度销售额不超过9万元，是包含9万元的。若兼营两类业务，则两项合计免税销售额最多为18万元。 例3：兼营两类业务，其中一类业务超过9万元的小规模纳税人.某按季申报的小规模纳税人2016年7-9月发生以下业务：（1）销售商品，价税合计销售额6.18万元，不含税销售额为6.18（1+3%）=6万元（2）销售餐饮服务，价税合计销售额10.3万元，不含税销售额为10.3/（1+3%）=10万元，当月应纳税额为10×3%=3万元。以上收入均开具增值税普通发票。报表填写：该纳税人餐饮服务季度销售额超过9万元，该项业务不能享受小微企业暂免征收增值税优惠政策，应计算缴纳增值税。销售货物的季度销售额为6万元，可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。税款所属期：2016年7月1日至2016年9月30日 例4：按季申报的小微企业，季度中间办理了一般纳税人资格登记。需要分别进行纳税申报。某按季申报的小规模纳税人，2016年7月发生以下业务：（一）销售商品，价税合计销售额2.06万元，不含税销售额为2.06/（1+3%）=2万元（二）销售餐饮服务，价税合计销售额3.09万元，不含税销售额为3.09/（1+3%）=3万元（三）申请办理了一般纳税人资格登记，从2016年8月1日起，为一般纳税人。相关政策：按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。报表填写：该纳税人所属7月份应该按照小规模纳税人进行