20179月会计从业资格文凭《财经法规》考点：增值税.docVIP

2017年9月会计从业资格证《财经法规》考点：增值税 许多地方第三批会计从业资格证预计在9月20号左右考试，有打算备考的小伙伴，这段时间要好好学习了，每天可以抽出一点时间学习学习这些考点，祝愿大家都能通过考试！ 增值税　　(一)增值税的征税对象　　增值税是以商品生产流通和劳务服务的各环节所产生的增值额为征税对象的一种流转税。　　按照《增值税暂行条例》的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。　　增值税起征点：销售货物的，为月销售额5000-20000元;销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元;按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元。　　(二)增值税一般纳税人　　纳税人按其经营规模大小，分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人，是指年应税销售额超过小规模纳税人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。　　(三)增值税税率　　(四)增值税应纳税额　　增值税一般纳税人销售货物或提供劳务的应纳税额，等于当期的销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式为：　　增值税当期应纳税额=当期销项税额一当期进项税额=当期销售额×适用税率一当期进项税额　　1、销项税额。销项税额=销售额×适用税率　　2、销售额，是增值税的计税依据，包括纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。现金折扣、销售折扣不能从销售额中减去，需要计入销项税额中;销售折让、商业折扣可以从销售额中扣除。　　价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。　　为了符合增值税作为价外税的要求，一般纳税人销售货物或应税劳务取得的含税销售额，在计算销项税额时，必须将其换算为不含税的销售额。对于一般纳税人销售货物或应税劳务，采用销售额和销项税合并定价的，采用下列公式计算销售额：不含税额=含税销售额÷(1+税率销售)　　3、进项税额，是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或负担的增值税额。增值税的核心就是纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际缴纳的增值税额。　　除税法规定不得抵扣的项目外，准予抵扣的进项税额主要有：　　(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。　　(2)海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。　　(3)增值税一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和l3%的扣除率计算进项税额。　　(4)增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用(代垫运费除外)，根据运费结算单据(运输费增值税专用发票)所列运费金额，依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。　　4、进口增值税计算方法　　纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额(在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金)。计算公式为：　　应纳税额=组成计税价格x税率=(关税完税价格+关税+消费税)x税率　　需要注意的是，进口货物增值税的组成计税价格中已包括已纳关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额。　　进口增值税计算公式：进口增值税=(完税价格+关税)/(1-消费税率)×增值税率　　(五)增值税小规模纳税人　　对于经营规模较小，年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，为小规模纳税人。小规模纳税人的认定标准如下：　　1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的。　　2.其他的增值税纳税人，年应税销售额在80万元以下的。　　3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。　　对于小规模纳税人，由于其经营规模小，会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税款，因此，实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。小规模纳税人增值税征收率