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第三章 存款业务的会计处理的学习要点 一、单位存款业务核算 主要讲述存入和支取现金的所引起的核算手续。 （一）帐户的种类与管理 1、 基本存款帐户（用于转帐结算，现金的收付）。 2、 一般存款帐户（不能办理现金支取）。 3、 临时存款帐户 4、 专用存款帐户 （二）活期存款的核算 主要讲述支票户办理存取现金的核算手续。 1、存入现金的会计分录：（借）现金 （贷）（××）存款 2、支取现金的会计分录与存入时相反。 3、坚持内外帐务核对（有随时、定期核对两种） （三）定期存款的核算 单位存款的规定：存入时要从其基本存款帐户中转存，支取时要转存到其活期存款帐户中的基本存款帐户之中。 （四）存款利息的计算 1、利息的计算公式：利息=本金×存期×利率 存期的计算：原则上存期算头不算尾；存期要与利率保持一致。 2、活期存款按季结息。 3、定期存款一般按季或年计算应付利息，坚持利随本清 二、储蓄存款业务核算 （一）种类 1、 活期储蓄存款。 2、 定期储蓄存款。 （二）活期储蓄存款的核算 1、储蓄存款存入与支取都是按现金存入和现金支取的核算手续来掌握。存入时作为现金的存入业务，支出时作为现金的付出业务。 2、利息的计算：储蓄存款不是逐笔计算，以每年的6月30日为结息日。计算方法是采用积数查算表的方式，以结息日的利率为准。 （三）整存整取储蓄存款的核算 1、有关规定：50元起存，多存不限，发存单，凭单支取，可提前支取。 2、利息的计算：按存入日的挂牌利率计付利息。如提前支取，按活期利率（支取日）计付利息；如部分支取，未取部分按原存入日的利率计息。 第四章 银行的结算业务的会计处理学习要点 一、需掌握的概念 1、 什么是结算？ 结算亦称货币结算，是在商品经济条件下，各经济单位间由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而引起的货币收付行为。结算按支付方式的不同分为现金结算、票据转让和转账结算。 2、 现金结算：是收付款双方直接以现金进行的收付。 3、 票据转让：以票据的给付表明债权债务关系 4、 转帐结算：以票据的给付表明债权债务关系 5、 支付结算。 二、结算原则 1、 恪守信用，履约付款； 2、 谁的钱进谁的帐，由谁支配； 3、 银行不垫款。 三、现行的结算方式与信用支付工具 三种结算方式：汇兑结算、托收承付结算、委托收款结算。 四种票据结算方式：银行汇票、商业承兑汇票、银行本票、支票。 一卡：信用卡。 四、三种结算方式的核算 （一）汇兑结算的核算（以信汇为主讲述汇兑的结算过程） 1、信汇的概念、使用范围、使用规定。 2、信汇的核算手续 汇出行汇出汇款： ①转帐汇出会计分录：（借）××存款 （贷）联行往来 ②现金汇款会计分录： （借）现金 （贷）应解汇款 （借）应借汇款 （贷）联行往来 汇入行解付汇款： ①直接收帐会计分录： （借）联行来帐 （贷）××存款 ②不直接收帐会计分录： （借）联行来帐 （贷）应解汇款 （二）托收承付的核算 1、托收承付的概念 2、适用范围 3、使用规定 4、托收承付的核算 托收承付是双程结算。是由收款人委托其开户银行来办理收款的一种结算方式。按核算程序要求，款项必须先从付款人帐户中付出，才能为收款人收帐。在核算手续上、核算过程上包括：托收、承付划款阶段的核算。 （四）委托收款结算 适用于收款人以商业汇票、存单或其他的债务证明而委托银行向债务人收取款项，属双程结算，既可以用于异地结算也可用于同城结算，但要经过当地人民银行的同意。其核算手续与托收承付大致相同。其中委托收款结算在付款期满日，如果付款人帐户上没有资金支付，或资金不足以支付，银行不代为办理部分支付或逾期付款，而作为无款支付的情况来处理。 五、各种票据的核算 （一）使用票据的基本规定 1、 票据签发与转让的基础。票据的取得必须给付对价。 2、 票据的背书转让。流通转