第二章 会计科目汇总696.docVIP

第二章 會計科目 第一節 會計科目之設計原則 壹、會計科目之意義： 會計科目是每一個帳戶的特定名稱，用以彙集同類會計事項之金額，以記錄有關某資產、負債、股東權益、收益、費損之增減變化情形。會計科目應正確表達該會計事項在財務狀況或經營績效中之地位，其設計用以便利上級或有關機關綜合彙編與比較考核為原則。 貳、會計科目採三級分類，四級編號。第四級以上之會計科目，其增刪或修正均應先經權責主管核准並呈報主管機關核定，第五級以下科目，由各行(公司)視實際需要自行增減之，內部使用報表並得提升為總帳科目，惟對外報表仍應按四級科目辦理。 参、會計科目之分類： 會計科目可分為資產、負債、股東權益、收益及費損出五大類。資產、負債、股東權益三大類屬實帳戶，收益及費損兩大類為虛帳戶（亦稱損益帳戶）。虛帳戶須於每一會計期間終了辦理結算時，結清該帳戶，將其結餘轉入「本期損益」帳戶。 肆、會計科目之排列： 一、資產負債類會計科目，依「流動性」之大小為標準，亦即資產類科目按變現性大小，負債類科目按償還期先後排列。 二、損益類會計科目按重要性大小排列。 伍、會計科目之設置，應採權責發生制為基礎。 第二節 會計科目之編碼 會計科目為配合金融管理機關之綜合彙編或與同業比較，會計科目之編號第一級為「大類」，第二級為「中類」，第三級為「小類」，第四級為「總分類帳科目」，第五級為「子目」，第六級為「細目」，第五、六級之子目及細目，得依各公司及各行之需求自行增加並呈報權責主管核准。 第三節 會計科目說明 資產類會計科目 1- 資 產 凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之經濟資源，能以貨幣衡量並預期未來能提供經濟效益者。 110- 現金 凡庫存現金、銀行存款、運送中現金、零用及週轉金、庫存外幣等屬之，但不包括已指定用途，或有法律、契約上之限制者。 1101 庫存現金 庫存之當地通用貨幣屬之。 1103 銀行存款 凡存放銀行(或郵局)及其他金融機構之各項支票存款、活期存款、定期存款及外匯存款皆屬之。 1105 零用及週轉金 凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之。 1108 運送中現金(在途現金) 凡運送中尚未到達或於結帳日因銀行存款帳戶間之調撥，而仍在途之現金屬之。 113- 買入票券及證券(短期投資) 凡為買入有價證券、承兌匯票及商業本票等屬之。(信用卡公司適用) 1131 買入有價證券 凡購入可於市場立即變現及不以控制被投資者或與其建立業務關係為目的之有價證券屬之。(信用卡公司適用) 1138 其他短期投資 凡不屬於上列之短期投資屬之。(信用卡公司適用) 1139 備抵買入票券及證券跌價損失(備抵短期投資跌價損失) 凡短期投資有價證券按「成本與市價孰低法」評價而提列之備抵跌價損失屬之。(本科目係「1131買入有價證券」至「1138其他短期投資」之評價科目) (信用卡公司適用) 114-117 應收款項 凡應收之票據、各項應收款、各項收益及其他應收款項等屬之。 1141 應收票據 凡因業務經營及提供勞務收到可按票載日期收取一定款項之票據屬之。 1143 備抵呆帳－應收票據 凡提列應收票據之備抵呆帳屬之。(本科目係「1141 應收票據」之評價科目。) 1144 應收帳款 凡因業務經營及提供勞務發生應收未收之帳款屬之。 1145 備抵呆帳－應收帳款 凡提列應收帳款之備抵呆帳皆屬之。(本科目係「1144 應收帳款」之評價科目) 114C 應收收益 凡應收屬於本期之各項收益屬之。 1151 應收利息 凡應收未收之各項利息收入屬之。 1178 其他應收款 凡不屬於以上之應收款項屬之。 1179 備抵呆帳－其他各項應收款 凡提列其他各項應收款之備抵呆帳屬之。(本科目係「1141應收票據」「1144應收帳款」以外其他各項應收款之評價科目) 125- 預付款項 凡預付費用及其他預付之款項等屬之。 1252 用品盤存 凡現存備供日常辦公用品之文具及其他物品屬之。 1253 預付費用 凡預付下期受益負擔之各項費用屬之。 1255 預付利息 凡預付尚未到期之利息支出屬之。 1257 預付稅款 凡預付或暫繳之各種稅捐屬之。 1259 其他預付款 凡不屬於上列各項之預付款項屬之。 1264 進項稅額 凡營業人購買貨物或勞務時，依加值型營業稅法規定所支付之營業稅，可用以扣抵銷項稅額屬之。本科目應按期扣抵「2214 銷項稅額」，其餘額轉列「2215 應付營業稅」或「1265 留抵稅額」。 1265 留抵稅額 凡營業人以當期銷項稅額扣抵進項稅額時，進項稅額大於銷項稅額之溢付稅額，作為留抵以後各期之營業稅款者。 1378 催收款項 凡各種應收帳款及其他授信等債權，清償期屆滿六個月尚未收回或雖未屆滿六個月，但已向債務人或保證人追訴或處