短期借款长期借款股本实收资本资本公积盈余公积未分配利润.PPTVIP

《审计学》——第一章 绪论 第13章 筹资循环审计 使用的教材：朱锦余 张勇 主编《审计学》，科学出版社， 2015 本章主要内容 第一节 筹资循环的重大错报风险评估 第二节筹资循环主要账户的审计目标与实 质性程序 《审计学》——第12章 筹资循环审计 * 本章学习目标 掌握筹资循环的主要业务活动及相应的凭证、记录；筹资循环审计的具体审计目标 ； 熟悉筹资循环的控制测试； 了解筹资循环的内部控制； 熟悉筹资循环主要账户的审计目标与实质性程序并能够用于解决审计实务问题。 《审计学》——第12章 筹资循环审计 * 《审计学》——第12章 筹资循环审计 * 第一节 筹资循环的重大错报风险评估 一、了解主要业务与账户记录 二、评估重大错报风险因素 三、了解与测试相关内部控制 四、确定具体审计目标 一、了解主要业务与账户记录 （一）筹资活动涉及的主要业务活动 审批授权 签订合同或协议 取得资金 计算利息或股利 偿还本息或发放股利 * 《审计学》——第12章 筹资循环审计 （二）筹资活动涉及的主要账户记录 股票（stock） 股票登记簿 股东名册 债券（bond） 债券契约（bond indenture） 公司债券存根簿 承销或包销协议 借款合同或协议 公司章程及有关协议 有关总分类账和明细分类账 * 二、评估重大错报风险因素 筹资循环中常见的可能导致重大错报风险的主要因素有： 1．不经授权或批准的非法筹资； 2．投资者抽逃已作为实收资本（股本）的投资； 3. 投资者认缴的注册资本未实际到位，承担验资的审计师出具了不实的验资报告； 4．被审计单位有账外筹资行为； 5．借款费用的会计处理不恰当，将应费用化的借款费用资本化，虚减当期费用，虚增资产； 6．所筹集的资金未按规定用途使用； 7. 利润（股利）的分配不符合国家法律的规定。 * 《审计学》——第12章 筹资循环审计 三、了解与测试相关内部控制 （一）了解与测试相关内部控制 筹资活动的内部控制一般内容： 筹资的授权审批控制； 筹资循环的职务分离控制； 筹资收入款项的控制； 还本付息、支付股利等付出款项的控制； 实物保管的控制； 会计记录的控制。 * 《审计学》——第12章 筹资循环审计 （二）测试相关内部控制 筹资循环的内部控制测试程序主要有： （1）筹资活动是否经过授权批准； （2）筹资活动的授权、执行、记录和保管等是否严格分工； （3）筹资活动是否建立了严密的账簿体系和记录制度，并定期检查。 * 《审计学》——第12章 筹资循环审计 四、确定具体审计目标 * 《审计学》——第12章 筹资循环审计 * 第二节 筹资循环主要账户的审计目标与实质性程序 筹资循环主要涉及短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、应付利润（股利）、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等账户。下面将介绍短期借款、长期借款、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等的审计目标和实质性程序。 《审计学》——第12章 筹资循环审计 第二节 筹资循环主要账户的审计目标与实质性程序 主要账户有： 短期借款 长期借款 股本（实收资本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 * 《审计学》——第12章 筹资循环审计 一、短期借款 （一）审计目标 （1）确定所记录的短期借款在特定日期是否确实存在； （2）确定所记录的短期借款在特定日期是否为被审计单位所承担现时义务； （3）确定所有短期借款的会计处理是否正确； （4）确定各项短期借款的发生是否符合有关法律的规定，被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定； （5）确认短期借款余额在财务报表上的反映是否恰当。 * 《审计学》——第12章 筹资循环审计 （二）主要实质性程序 1.获取或编制短期借款明细表，并进行必要的复核，了解短期借款的总体情况； 2.函证短期借款的实有数，验证期末余额的真实性； 3.审查短期借款明细账并抽查相关会计凭证，验证短期借款增减变动的合规性及正确性； 4.审查短期借款的使用，验证其合规性和合理性； 5.复核短期借款利息的计算，验证其正确性 6．审查短期借款在财务报表中的反映与披露，验证其恰当性和充分性。 * 《审计学》——第12章 筹资循环审计 二、长期借款 （一）主要审计目标 长期借款审计的主要目标有：（1）确定所记录的长期借款在特定日期是否确实存在；（2）确定所记录的长期借款在特定日期是否为被审计单位所承担；（3）确定所有长期借款的会计处理是否正确；（4）确定各项长期借款的发生是否符合有关法律的规定，被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定；（6）确认长期借款余额在有关财务报表上的反映是否恰当。 * 《审计学》——第12章 筹资循环审计 （二）主要实质