企业内部控制制度及其评审1-2.pptVIP

* * 三、填制凭证 1、概念：是为了保证会计记录完整、真实和可靠，审查经济活动是否合理、合法而采用的一种专门内部控制方法。 2、原始凭证的填制与审核： （1）凭证的规范性； （2）合法性； （3）真实性； （4）其他。 3、记账凭证的填制与审核： （1）规格合乎要求； （2）填制简要、明了； （3）内容真实； （4）规范化； * * 四、登记账簿 1、概念：根据会计凭证，在账簿上连续地、系统地、完整地记录经济业务的专门方法。 2、账簿手续符合要求； 3、账簿填写规范； 4、登帐制度和预审查制度等；5、账簿核对及审查。 五、成本计算 1、概念：按一定成本对象，对生产经营活动过程中发生的成本、费用进行归集，以确定产品或劳务总成本和单位成本的专门方法。 2、产品成本计算的主要方法：品种法、分批法、分步法（按品种和生产步骤归集费用有：逐步结转、平行结转）、分类法、作业成本法等。 * * 3、成本核算程序：（1）开设成本计算单； （2）按成本项目归集费用；（3）分配间接费用； （4）计算完工产品和在产品成本；（5）计算总成本和单位成本； 六、财产清查 1、概念：对各项财物进行实物盘点、账面核对以及对各项往来款项进行查询、核对，保证账账、账证、账实相符的一种专门方法。 2、常用盘存方法：实地盘存法和永续盘存法。 3、其他方法：估计法、推算法、测量法、外调法等。 七、编制会计报表 1、概念：定期总括反映经济活动和财务状况的一种专门方法。 2、报表种类： （1）主表：①资产负债表；②利润表；③现金流量表； （2）辅表：以主表为基础，说明注表内容的明细报表； （3）附注：报表附加说明及有关内容披露； 3、报表资料的真实性及审查方法（略）。 * * §2-3 会计业务处理流程控制 一、业务处理流程及其控制点的概念 1、业务处理流程：是指业务活动从开始到结束所经历的过程。包括：会计业务处理流程和经济业务处理流程。 （1）会计业务处理流程：是指记录、整理、传递、储存和提供会计凭证、账簿及报表等一系列会计活动。包括：会计科目设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计账簿的设置、制定记账要求等。 （2）经济业务处理程序：是指按照经济业务的性质和要求，对经济业务进行逐一环节进行控制，以达到控制目标的过程。经济业务有主要环节和一般环节之分，主要环节又被称为关键环节或关键控制点。 * * 2、控制点的概念和结构形式 （1）控制点：是指对业务活动进行控制的环节，是控制功能的具体体现，是业务处理行为与控制行为的复合体。 （2）控制点的结构形式： ①单项受控行为与单项控制行为组合型；如：申请与审批。 ②多项受控行为与单项控制行为组合；如多项会计业务与稽核。 ③单项受控行为与多项控制行为组合；如：购货与监督。 3、关键控制点：指业务处理程序中容易疏忽和出现问题的环节。 二、会计业务处理流程控制 1、确定会计业务处理流程控制目标： （1）保证会计业务核算资料准确、可靠； （2）保证采购物资安全、完整；（3）保证经济业务合乎法规； （4）保证经济业务的真实性； （5）保证会计业务处理效率; * * 2、确定会计业务处理流程控制点、控制目标及控制措施 （1）会计业务处理流程控制点： ①审批；②审核；③编号；④结算； ⑤复核；⑥记账；⑦对账；⑧审签。 （2）会计业务处理流程相应控制目标： ①审批：保证业务真实、合法准确，财产安全、完整； ②审核：经济业务记录有效，会计核算准确 ③编号：会计凭证记录真实完整； ④结算：资金结算符合要求，收付正确、及时、安全； ⑤复核证证相符，业务记录完整帐务处理正确； ⑥记账：有据可查，相互制约，规范记帐、定期对账； ⑦对账：账证、账账、账实相符，记账、报表真实； ⑧审签：财务报告真实可靠。 * * （3）会计业务处理流程相应控制措施： （A）审批：经办人审查并签章，负责人审查并签章； （B）审核：原始凭证的真实、合法、准确、完整，急症凭证是否符合要求，手续是否完整，财务报表的真实、正确、合规，审核无误后签章； （C）编号：主管会计或指定人员对凭证连续编号； （D）结算：出纳人员审核收付原始凭证记手续，负责人审签，出纳人员办理相关手续； （E）稽查：记账前稽查人员进行详细、全面审查后签章； （F）记账，按规定； （G）对账，按规定； （H）审签，企业负责人、财务主管等。 * * 3、会计业务处理流程的规范化 （1）规范会计人员工作程序； （2）规范会计资料的规格和核算方式； （3）规范制作凭证、等级账簿、编制报表的行为； （4）规范会计核算及分析手段的使用及软件； （5）规范监督、控制和考核等制度 4、会计作业依据的统一化要求 （1）完善会计法及相关法律的相关内容； （2）使用统