增值税纳税实务-课件.pptVIP

任务五　应纳税额的计算 【例题3-14】某企业外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查实属于非正常损失。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元；另支付运输费，取得增值税专用发票上注明的运费5万元（不含税），购进后将其中的60%用于企业职工食堂。计算可以抵扣的进项税额。 　　 应纳税额=当期销项税—当期进项税 任务五　应纳税额的计算 （三）应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 1．计算应纳税额的时间限定 （1）计算销项税额的时间限定 （2）进项税额抵扣的时间限定 2．计算应纳税额进项税额不足抵扣的处理 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额0，余额留抵下期继续抵扣增值税 　　 应纳税额=当期销项税—当期进项税 任务五　应纳税额的计算 3．一般纳税人应纳税额计算应用 【例题3-15】当年4月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价0.5万元。当月发生如下经济业务： （1）4月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给予了5%的销售折扣； （2）4月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并