全面预算讲解ppt课件.ppt

项目7 全 面 预 算;项目任务 通过本单元的学习，你应该能够： ?了解全面预算的含义、体系结构、编制程序； ? 掌握全面预算的方法； ? 熟悉全面预算的内容。;教材引导案例: 湖南红松公司是生产机电产品的企业。公司计划2011年只生产和销售一种产品。预计每季度销售量分别为2,000台、3,000台、4,000台、4,000台，每台售价为150元。预计每季度商品销售收入的70%为现销，剩下的30%货款在下个季度收讫。2010年末应收账款余额为12,000元。 请编制2011年度的销售预算和现金收入预算。; （一）全面预算的含义 全面预算是反映企业未来某一特定期间的全部生产经营活动的数量化了的财务计划。它以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，通过对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制现金预算表、预计利润表和资产负债表，以反映企业未来期间的经营成果和财务状况。 ;（二）全面预算的结构; 企业根据市场预测和生产能力，确定长期战略目标，编制长期销售预算，以此为基础，确定本年度的销售预算，并根据企业财力确定特种决策预算。销售预算是年度预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算，同时确定所需要的销售费用。生产预算的编制，除了考虑计划销售量外，还要考虑现有存货和年末存货。根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算。产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表是全部预算的综合。; 全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算。 长期预算包括长期销售预算和特种决策预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。短期预算是指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算，如直接材料预算、现金预算等。通常长期和短期的划分以1年为界限，有时把2～5年期的预算称为中期预算，把5年期以上的预算称为长期预算。 全面预算按其涉及的内容分为总预算和专门预算。总预算是指预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。专门预算是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。; 全面预算按其涉及的业务活动领域分为业务预算、特种决策预算和财务预算。业务预算包括销售预算、生产预算等，用于预算企业的日常基本经营业务。特种决策预算又称专门决策预算，是关于企业不经常发生的，需要根据特定决策临时编制的一次性预算，包括资金支出决策预算（即投资决策预算）和一次性专门业务决策预算。财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。;（三）全面预算的编制原则;（四）全面预算的编制程序;企业全面预算的编制有以下几个程序： 第一，成立预算委员会，下达预算目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期对经济形势的初步预测，提出下一年度企业财务预算目标责任制，包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算委员会下达各预算执行单位。 第二，各预算执行单位编制本部门预算并上报。各预算执行单位按照企业财务预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点及预算的执行条件，提出详细的本单位财务预算方案，上报企业财务管理部门。 ;第三，进行预算审查平衡。企业财务管理部门对各项预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡的过程中，财务预算委员会应当充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。 第四，最高管理当局审议批准。企业财务管理部门在经预算执行单位修订、调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报财务预算委员会讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业财务预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。 ;第五，下达执行。企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，分解成一系列的具体指标，由财务预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。;子任务二 全面预算的编制方法 ;1．固定预算的基本特点：（1）不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，只按某一确定的业务量水平为基础预计其相应的数量。（2）可以将实际结果与预算进行比较分析，并据以进行业绩评价考核。 2．固定预算的缺点是当实际的业务量发生较大差异时，实际数与预算数缺少了可比的基础。所以，固定预算只能适用于考核业务量水平较为稳定的企业或非营利组织。 （二）弹性预算 弹性预算又称“变动预算”或“滑动预算