我国经济发达和经济欠发达地区税负水平比较分析.docVIP

PAGE 经济财税科研社社会科学类社会调查报告和学术论文我国经济发达地区与经济欠发达地区税负水平比较分析 以珠三角与粤西为例 经济 财税科研社 社会科学类社会调查报告和学术论文 我国经济发达地区与经济欠发达地区税负水平比较分析 以珠三角与粤西为例 PAGE 2 目录 一、我国税负水平的现状1 （一）总体宏观税负水平现状2 （二）大口径宏观税负水平现状2 （三）边际宏观税负水平现状2 二、经济发达与欠发达地区对比分析3 （一）中口径的宏观税负指标3 （二）边际税负指标5 三、原因分析8 （一）经济发展水平对税负水平的影响8 （二）产业结构的影响 13 （三）税收征管水平的影响17 （四）税收政策的影响18 四、促进税收制度及结构合理化措施20 （一）发展经济，努力提高经济效益20 （二）调整税费关系，规范政府收入形式，形成良好的公共分配秩序20 （三）结合人均GDP确定各地区合理税负水平21 （四）规范税收优惠，按国家产业政策制定优惠政策21 （五）实行配套改革，理顺体制关系22 （六）提高税收管理水平，认真落实税收管理水平23 我国经济发达地区与经济欠发达地区税负水平比较分析 以珠三角与粤西为例 内容摘要：税收负担是否合理对发挥税收的经济杠杆作用有很重要的意义。自从我国进行了税制改革以后，随着经济发展水平的提高，经济体制改革的深入，我国各地区的税负水平也发生了变化。通过对经济发达地区与经济欠发达地区的税负水平的合理性的分析，揭示当前我国税收制度以及税收结构的合理性，并针对可能存在的问题，提出相应的解决对策。 关键字：税负水平 经济发达 经济欠发达 合理性 税收负担是指国家征收的税款占纳税人税源数量的比重，反映出税款与社会新增财富之间的内在关系，以主体不同税负反映了两个方面，一是反映了国家在税收课征时的强度要求，即：要征收多少税收；二是反映了纳税人在税收缴纳时的负担水平，即：承担了多少税款。目前我国正处于经济持续高速发展的阶段，对各地区的经济平衡发展越来越重视，着力缩小各地区的差异，协调效率与公平的关系。本文利用各种指标衡量两个地区的税负水平，结合其经济总量，财政收入机制，税收管理机制等比较两地区的税负水平差异，判断其是否合理，进而分析产生差异的原因，提出促进税负合理，实现社会公平的措施。 我国税负水平的现状 （一）总体宏观税负水平现状 目前各地区的实际税负水平从高到低依次为东部直辖市、东部沿海省区、西部地区和中部地区。随着我国经济的迅速发展,各地区税负水平也呈现逐步上升的趋势,但上升幅度差异较大。东部直辖市税负水平提高迅速,东部沿海省区税负上升较快,中西部地区税负变化呈平稳发展态势。据国家税务总局公布，2006年中国宏观税负(税收收入与经济总量的比值)为18%。这个数字仅比2005年小涨0.5个百分点，比发展中国家平均低3个百分点左右，比发达国家低约12个百分点。说明我国对税收负担的控制较好，税负水平较低。 （二）大口径宏观税负水平现状 大口径宏观税负几乎每年都迈上一个新台阶(除1995年外)，从16.4%跃升至25.1%，增加了8.7个百分点，增长幅度远高于小口径税负。考虑到对预算外、制度外收人测算的保守性，2000年25.1%的大口径宏观税负应该是当前实际税费负担水平的下线，这一指标与其他国家相比不算低，已超过发展中国家的平均水平，接近世界税负水平(陈莉，2002)。可见，我国企业的税费总负担是相当沉重的。 （三）边际宏观税负水平现状 近十年来，我国边际宏观税负都处于超过20%的高位运行中，2001年更是达到创纪录的41.9%，意味着每年新增加的1元GDP中，有将近0.2元转化成为税收收人。对于这几年的高边际宏观税负，一些专家的分析认为，除经济因素(如经济结构调整、企业经济效益的提高等)以外，管理因素的影响十分明显，这里的管理因素包括完善税收征管体系，强化征管力度，堵塞漏洞以及打击走私等等(安体富，2002)。贾康和刘尚希对2001年税收增长因素做了实证分析，得出管理性增长(即管理因素引起的税收增加)占到了当年税收增长的26.6%，而自然性增长(即经济因素引起的税收增加)只占到46.3%(贾康、刘尚希，2002)。因此近几年的税收高增长在某种意义上说是一种补偿性的增长，出现高边际宏观税负是正常的、合情合理的。 经济发达与欠发达地区对比分析 （一）中口径的宏观税负指标 财政收入 指国家可直接支配的财力，其占GDP的比重，我们称之为中口径的宏观税负水平。这里的“财政收入”指纳入财政预算内管理的收入，包括税收收入和少量其他收入(如国有资产收入 、变卖公产收入等)。1994年以后地方财政