税收优惠和常见政策问题（此ppt课件仅供参考实际执行以.ppt

10、工资三项费用税前扣除的计算基数 计提基数原则:根据税法规定，对企业在每一纳税年度发生的支付本企业任职或受雇员工的合理的工资薪金支出，允许按实际发放数在所属年度据实扣除。实际发放数是指确属应计入并已记入到当期成本费用的工资薪金。 11、房地产开发企业预售期间广告费、业务招待费、业务宣传费处理问题（大地税函【2009】77号） 企业销售未完工开发产品取得的收入，可作为广告费、业务宣传费、业务招待费等三项费用的计算基数。开发产品完工后，计算上述三项费用的基数时，应扣除未完工开发产品收入结转为完工开发产品收入。 个人所得税部分： 1、个人所得税代扣代缴软件操作问题： （1）接受服务器地址： （2）系统时间设置 （3）零申报（报表要填零） （4）撤销申报 （5）自查补报 2、个人独资企业和合伙企业的投资人或合伙人个人资产无偿用于企业生产经营的费用税前扣除问题 对业主投资人或合伙人个人资产无偿用于生产经营，报主管税务机关备案后，资产发生的相关费用（不包括折旧费），原则上按80%的比例允许在计算“个体工商户生产经营所得”个人所得税税前扣除。 3、工资薪金所得与劳务报酬所得判定的基本条件 受雇者与用人单位签订劳动合同（协议）或存在事实劳动关系，按照工资、薪金所得计算征收个人所得税。非全日制用工，按照劳务报酬计算征收个人所得税。 4、关于离退休人员再任职的界定条件问题 根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第27号）第二条规定：《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函[2006]526号）第三条中，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。 一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。 5、单位补发工资的个人所得税计算问题 对于因单位资金短缺，集中支付其雇员数月工资（不包括当月应领取的数月奖金、年终加薪、年终分红等）；以及按照上级有关部门规定的标准调整工资，或者晋职、晋级，一次或分次补发其上调工资的情形，报经主管税务机关审核后，可将个人取得的补发工资还原到其所属期间，按照所属期间的减除费用标准及税率计算扣缴个人所得税。 6、建筑安装企业个人所得税纳税地点及征收方式问题 在大连市范围内跨区经营的建筑安装企业应在企业（包括分公司）的注册地缴纳个人所得税。 根据《国家税务总局关于印发建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法的通知》（国税发〔1996〕127号）规定，在异地从事建筑安装工程的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税。来我市施工的异地建筑安装企业，按千分之二附征率核定征收“工资薪金所得”个人所得税；如果建筑安装企业能向工程所在地主管税务机关提供完整、准确的支付明细和核算凭证，经主管税务机关核准后，可以查实征收“工资薪金所得”个人所得税。 7、股权转让个人所得税问题 《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知 》 （国税函[2009]285号 ） 《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》 （国家税务总局公告2010年第27号） 8、个人所得税申报表换算 房产税、土地使用税部分： 1、纳税义务发生时间： （1）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。（财税【2006】186号） （2）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。 （3）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。 （国税发[2003]89号 ）  关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题。 纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化