会计准则04ppt课件.ppt

第1步：新旧会计科目的转换（单位：万元） 借：交易性金融资产 560 贷：短期投资 560 -构成总分类账余额衔接对照表 第2步：会计政策变更追溯调整-2008年，具体分析如下： 借：交易性金融资产 60 贷：公允价值变动损益 60 资产账面价值=510万元 资产计税基础=450万元 产生应纳税暂时性差异---递延所得税负债 举例：因执行新企业会计准则由短期投资到投资性房地产的转换 2008年某公司购一批以备出售的股票计450万元，年末公允价值510万元；2009年又购110万元，年末公允价值130万元 （10%计提盈余公积，25%所得税率）；2008和2009年该资产计量属性为成本与市价孰低法。从2010年开始因执行新的企业会计准则，拟对该资产采用公允价值计量。 第1步：新旧会计科目的转换（单位：万元） 借：交易性金融资产 560 贷：短期投资 560 -构成总分类账余额衔接对照表 第2步：会计政策变更追溯调整-2008年，具体分析如下： 借：交易性金融资产 60 贷：公允价值变动损益 60 资产账面价值=510万元 资产计税基础=450万元 产生应纳税暂时性差异---递延所得税负债 借：所得税费用（60×25%） 15 贷：递延所得税负债 15 追溯2008年最终会计处理结果如下： 借：交易性金融资产 60 贷：利润分配-未分配利润 45 递延所得税负债 15 借：利润分配-未分配利润 4.5 贷：盈余公积 4.5 ----同理，追溯调整2009年：价格升降？资产账面价值与计税基础是否存在？ 账面价值=130 计税基础=110 应纳差+20 借：交易性金融资产 20 贷：利润分配-未分配利润 15 递延所得税负债 5 借：利润分配-未分配利润 1.5 贷：盈余公积 1.5 第3步：追溯调整结果构成新企业会计准则下的总分类账余额调整对照表 第4步：编制新准则下的会计报表 借：所得税费用（60×25%） 15 贷：递延所得税负债 15 追溯2008年最终会计处理结果如下： 借：交易性金融资产 60 贷：利润分配-未分配利润 45 递延所得税负债 15 借：利润分配-未分配利润 4.5 贷：盈余公积 4.5 第1步：新旧会计科目的转换（单位：万元） 借：交易性金融资产 560 贷：短期投资 560 -构成总分类账余额衔接对照表 第2步：会计政策变更追溯调整-2008年，具体分析如下： 借：交易性金融资产 60 贷：公允价值变动损益 60 资产账面价值=510万元 资产计税基础=450万元 产生应纳税暂时性差异---递延所得税负债 举例：因执行新企业会计准则由短期投资到投资性房地产的转换 2008年某公司购一批以备出售的股票计450万元，年末公允价值510万元；2009年又购110万元，年末公允价值130万元 （10%计提盈余公积，25%所得税率）；2008和2009年该资产计量属性为成本与市价孰低法。从2010年开始因执行新的企业会计准则，拟对该资产采用公允价值计量。 第1步：新旧会计科目的转换（单位：万元） 借：交易性金融资产 560 贷：短期投资 560 -构成总分类账余额衔接对照表 第2步：会计政策变更追溯调整-2008年，具体分析如下： 借：交易性金融资产 60 贷：公允价值变动损益 60 资产账面价值=510万元 资产计税基础=450万元 产生应纳税暂时性差异---递延所得税负债 举例：因执行新企业会计准则由短期投资到投资性房地产的转换 2008年某公司购一批以备出售的股票计450万元，年末公允价值510万元；2009年又购110万元，年末公允价值130万元 （10%计提盈余公积，25%所得税率）；2008和2009年该资产计量属性为成本与市价孰低法。从