扣缴义务人补缴税款.PPT

（二）核定应纳税款数额的方法 1.参照当地同类行业或者类似行业法； 2.营业收入或者成本加合理的费用和利润法； 3.耗用原材料、燃料、动力等推算或者测算法； 4.其他合理方法。 税收征收管理法修订草案主要内容 一、增加对自然人纳税人的税收征管规定 1.是明确纳税人识别号制度的法律地位。 2.是明确纳税人自行申报制度的基础性地位。征求意见稿规定，纳税人自行计税申报，并对其纳税申报的真实性和合法性承担责任。 3.是强化自然人税收征管措施。 4.是建立税收优先受偿权制度。 二、进一步完善纳税人权益保护体系 1.是完善纳税人权利体系。 2.是减轻纳税人负担。。 3.是取消先缴税后复议的规定。 4.是引进预约裁定制度。 三、进一步规范税收征管行为 1.是规范税收征管的基本程序。 2.是规范税收征管的时效。 3.是增强税务机关获取涉税信息的能力。 四、实现与相关法律的衔接 1.是与行政强制法相衔接。 2.是与刑法修正案（七）相衔接。。 3.是与预算法相衔接。 五、健全争议解决机制的内容 1.是涉及税款的税收争议实行复议前置。 2.是鼓励通过和解、调解解决争议。 税款征收基本制度 第十五讲 主讲人：陈少英 教授 税款征收制度概述 一、税款征收的主管和管辖 税款征收的主管是不同类别的征税机关之间税款征收权的划分，主要是在税务机关和海关之间划分征税权。 海关主管：关税、船舶吨税及进口环 节的增值税、消费税。 税务机关主管：海关主管以外的 其他税种。 税款征收的管辖是同类征税机关之间征税范围的划分，其中以地域管辖最为重要。 地域管辖从纳税主体的角度说主要是“纳税地点”的问题，即纳税人应该向哪里的纳税机关申报并缴纳税款。主要有：纳税人所在地、财产所在地、商品销售地、劳务发生地或营业地。 二、税款征收的方式 税款征收方式 适用何种纳税人 查验征收 临时经营场所和机场、码头等流动、分散的税源 查账征收 纳税意识较强，以及财会制度较为健全的纳税人 查定征收 经营规模较小、产品生产销售批次多、财务制度不够健全，凭证不够完备的小型企业 定期定额征收 难以查清真实收入、账册不全的个体工商户 自核自报自缴 有较强的纳税意识和健全的经济核算制度的纳税人 代扣代缴 我国个人所得税、预提所得税征收采用代扣代缴 代收代缴 消费税征收，如委托加工产品，有受托方代收代缴 委托代征 对零散分散的税源，委托街道办、居(村)委会代征 邮寄申报征收 适用有能力纳税、信用度较高但运用其他方式不便 其他征收方式 如利用网络、IC卡、交通卡等 第二节 应纳税额的确定制度 一、应纳税额确定制度概述 （一）应纳税额概念：根据纳税人的计税依据和适用税率计算出的应当缴纳的税额。 （二）应纳税额的确定方式： 官方确定方式和申报确定方式 （三）应纳税额的确定权：征税机关 二、应纳税款的核定制度 （一）核定应纳税款的法定情形 《税收征管法》第35条、37条及《实施细则》第57条规定了七种法定情形。 1.依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的； 3.擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的； 4虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的； 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 7.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，包括到外县（市）从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人。 三、应纳税款的调整制度 （一）关联企业的含义 应纳税款的调整制度是专门针对关联企业的。 关联企业：指经济上有利害关系，法律上相互独立的企业联合体。 《税收征管法实施细则》第51条将关联企业界定为有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织： 1.在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系； 2.直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制； 3.在利益上相关联的其他关系。 （二）关联企业应纳税额的事后调整制度 《税收征管法实施细则》第54条规定，纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整纳税人应纳税额： 1.购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价； 2.融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率； 3.提供劳务，未按照