税务会计与纳税筹划课件7-4外资企业所得税会计.ppt

第四节 外资企业所得税会计 本节主要内容 1、外资企业所得税法规概述 2、外资企业所得税的计算 3、外资企业所得税的申报 4、外资企业所得税的会计处理 外资企业所得税是对我国境内的外商投资企业和外国企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 （一）纳税人 外商投资企业和外国企业所得税的纳税义务人可以分为两部分： 一部分是在中国境内设立的外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业； 另一部分是外国企业，指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。 一、外资企业所得税法规概述 纳税义务 外商投资企业属于中国“居民”纳税人，需要负全面的纳税义务，应就来源于中国境内、外的全部所得缴纳所得税； 而外国企业属于中国的“非居民”纳税人，仅就来源于境内的所得缴纳所得税。 征税对象是外商投资企业和外国企业从事生产、经营所得及其他所得。 （二）征税对象 生产经营所得：是指纳税人从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商业、金融业、服务业、勘探开发作业以及其他行业的生产、经营所得。 其他所得：是指纳税人取得的利润（股息）、利息、租金、转让财产收益、提供或者转让专利权、专有技术、商标权、著作权收益以及营业外收益等所得。 外资企业所得税的计税依据是