税务会计与纳税筹划课件1-3税制构成的基本要素.ppt

第四节 税制构成的基本要素 本节主要内容 1、纳税人 2、征税对象 3、税率 4、纳税环节和纳税地点 5、纳税时间 6、减税免税 7、附加与加成 8、法律责任 税收实体法中的各税种由以下要素构成：总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。 纳税人是指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是法人，也可以是自然人。 相关的概念：扣缴义务人 、负税人 。 一、纳税人 扣缴义务人：是指按照税法规定负有扣缴义务的单位和个人。 扣缴义务人不是纳税主体、纳税人才是负税人。 征税对象即纳税客体。它是指税收法律关系中征纳双方权利与义务所指向的物或行为，是区别不同税种的主要标志。 二、征税对象 相关概念 税目：税法上规定的具体项目，征税对象的具体化 计税依据：征税对象的数量化、应纳税额计算的基础 税源：税收的源泉，有时与征税对象重合，但大多数不一致，征税对象只是表明对什么征税，税源则表明税收收入的来源。 税率是应纳税额与计税依据之间的法定比例。 我国现行的税率形式主要有： （1）比例税率。 （2）累进税率。 累进税率按其累进依据和累进方式不同有以下三种形式： ①全额累进税率。 ②超额累进税率。 ③超率累进税率。 （3）定额税率 三 税率