绩效设计中finance指标基础学习（适用大集团绩效设计者学习）.doc

目录 第一章 财务报表分析的意义 2 第一节 会计的功用、使用者和决策 2 第二节 财务报表的法规环境 5 第三节 财务报表分析的意义 8 第二章 资产负债表 9 第一节 资产负债表的要素-资产、负债和股东权益 9 第二节 资产负债表的格式 11 第三节 资产负债表的分析 13 第三章 经济业务的系统记录 16 第一节 在分类帐户中记录经济业务 16 第二节 编制试算表 20 第四章 利润表 23 第一节 营业利润的计量 23 第二节 年末费用和收入的调整 28 第三节 资本支出和收益支出 29 第四节 折旧的作用和折旧的核算 30 第五节 政府补助的核算 31 第六节 研究和开发支出的核算 32 第五 章 有限公司的财务报表 34 第一节 有限责任公司的组成和性质 34 第二节 股票溢价帐户和送股的发行 34 第三节 财务报告的陈报和内容 36 第六章 现金流量表及其分析 40 第一节 现金流量表的重要性 40 第二节 现金流量表简介 41 第四节 现金流量表的分析 45 第七章 财务报表的综合分析 52 第一节 财务报表分析的基本方法 52 第二节 综合比率分析 55 第三节 不同公司比较分析的若干问题 60 第四节 关于财务报表分析的局限性 60 第五节 避免陷入“泡沫” 61 第六节 关注审计意见的信息含量 62 第七节 关注股利分配政策的信息含量 66 第八节 综合财务分析报告的组织 66 第九节 公司综合财务分析举例 67 第八章 企业财务绩效的考核体系 81 第一节 功效系数法财务绩效体系 81 第二节 企业创值评价体系 81 第九章 《财务报表分析专家系统》介绍 87 第一节 《财务报表分析专家系统》对企业的价值 87 第二节 《财务报表分析专家系统》功能介绍 88 第一章 财务报表分析的意义 第一节 会计的功用、使用者和决策 一、财务信息和决策 财务报表反映是企业的财务信息，那么什么是企业的财务信息呢？我们给的基本定义是： 财务信息是用数值术语来表示有关一个企业的信息。① 财务信息的例子如下： 2002年销售额为1.5亿元； 2001年的管理费用比上年同期减少了10%； 2001年现金分配股利总额达到1000万元。 财务信息的主要来源是企业所编制的财务报表，而财务报表有是通过企业会计部门所负责的财务会计系统产生的，因此了解一些财务会计知识对于我们分析财务报表无疑是十分有益的。 一个被广泛认同的会计的定义为： 会计的任务是企业为它的不同利害集团编制相关的财务信息。这些财务信息的作用是影响这些利害集团的决策。② 会计的这一定义可以从两方面理解： 其一，会计的这一定义是从其对与企业有不同利害关系的社会各类成员的功用的角度给定的。这一功用便是帮助人们对一个企业的信用级别、偿债能力、投资价值等等做出判断和决策。 其二，会计是一信息系统，该系统输入的是记载企业各类经济活动的原始数据如销售数据、工资费用数据等等，然后按照一定的规则对这些数据进行加工，输出的便是财务信息。这些财务信息服务于企业的不同利害关系集团的决策。会计信息系统的图示如下： 经济活动的 财务报表 原始数据 加工 图1.1 会计是一信息系统 注①、②：见ACCA《财会资格证书》培训教材《财务报表解释》 图1.1中提到的“规则”、“分类帐”和“财务报表”都是本书稍后要阐述的内容。 二、会计信息的使用者 会计信息的主要使用者是与企业有利害关系的集团，它们包括：股东或所有者，即拥有企业股权或所有权的人；债权人，即用赊销的方式向企业提供产品或劳务的供应商，或向企业贷款的银行； 雇员，即目前在企业工作或可能为企业工作的人； 政府，即向企征税和监察企业执行各种法规情况的税务局、工商行政管理局以及其它相关的政府部门；经理，计划、组织和控制企业经济活动的人。他们之间的关系如图1.2所示：