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肇庆市地方税务局 徐俊 征管法的学习 不进行申报，是指纳税人发生纳税义务了，超过规定的期限未进行纳税申报，不缴或者少缴税款的情形。 1、不申报是指超过了应纳税期没有进行申报 （包括没办理过税务登记也从没有进行过纳税申报） 2、不申报产生了不缴、少缴税款的结果 不同时具备这两个方面都不能按此条处理 征管法的学习 纳税申报的不同情形 1、未按期进行纳税申报，但按期缴纳了税款（适用62条） 2、按期如实进行了纳税申报，但逾期未缴纳税款（适用40条、68条） 征管法的学习 3、按期进行了纳税申报，但申报不实。 （1）进行虚假的纳税申报，且形成不缴或少 缴应纳税款（适用63条）偷税 （2）进行虚假的纳税申报，未形成不缴或少 缴应纳税款（适用64条） 征管法的学习 4、未按期进行纳税申报，经税务机关通知 申报而拒不申报。（先行使核税权适用35条） （1）形成不缴或少缴应纳税款（适用63条）偷税 （2）未形成不缴或少缴应纳税款（适用62条） 5、纳税人不进行申报，不缴或少缴应纳税款 （适用40条、64条）不了解税法、不是故意的、特殊原因 关于税务稽查案件定性处罚问题的共识.doc 征管法的学习 第六十九条　扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 如何理解？ 法定义务、必须依法代扣和代收、没 有“可以” 　　 征管法的学习 源泉扣缴制 扣缴主体：扣缴义务人（以支付所得的单位或个人） 时间节点：支付收入或收取款项时 纳税人的纳税义务并不因扣缴义务人未 扣未收税款而免除 征管法的学习 如何规避处罚风险 1、一定要在支付收入或收取款项前向税 务机关报告（口头、书面、信息、邮件、 举报等） 2、一定要暂不支付应扣、应收的税款 3、主动与税务机关沟通、配合、协助 征管法的学习 第七十条　纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 对应56条第五十六条 纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 征管法的学习 纳税人有义务接受和支持税务机关依 法进行检查 逃避检查:躲避检查或借口会计不在 三种行为 拒绝 其他:借口帐簿不在生产经 营 地、不让税务检查人员进入、转移帐簿等 征管法的学习 实施细则第96条规定:有下列情形之一的，按照征管法第七十条规定处罚 1、提供虚假资料，不如实反应情况或拒绝提 供有关各种资料； 2、拒绝或阻止记录、录音、录像、照相和复 印与案件有关的情况和资料； 3、在检查期间，转移、隐匿、销毁有关资料； 4、有不依法接受检查的其他情形（包括需要 财务人员、主要负责人、财务负责人等到场而 不到场的，税务机关依法调帐检查而拒绝 目录五 目前稽查的总体状况和方向 目前稽查的总体状况和方向 机 构 稽查总局 省稽查局 市稽查局 县（区）稽查局 目前稽查的总体状况和方向 充实方向 市稽查局 （人员集中、跨区域稽查、查处大要案） “放 管 服” 目前稽查的总体状况和方向 “双随机、一公开”制度的执行和深化 国地税联合稽查常态化向深度和广度发展 执法更透明、更规范、更人性化 税种关注点—房产税 8、是否将出租房产视同自用房产，少缴房产税。 9、是否将房屋租金直接冲减费用或挂在其他应付款上未作收入。 税种关注点—城镇土地税 1、通过招拍挂方式取得土地是否依时足额缴纳城镇土地使用税。缺文件 2、已征用但未开发的土地是否未按规定申报缴纳土地使用税。 思考:企业注销了？ 3、用地在开发期间是否未按规定计征土地使用税。 税种关注点—城镇土地税 4、申报的计税土地面积是否准确。土地等级和使用税额变更后是否未及时调整申报纳税。 5、自用房产占地、出租、出借房产物业，是否未按规定计征土地使用税。 思考：有房无地现象正常吗?未申报、承租(发票) 税种的关注点 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 是否存在缴（补）纳了增值税、消费税后未足额申报以上三种税费。 免抵退、国税查补、异地缴纳 目录四 征管法及稽查案例分析 目录四 征管法的学习 四、征管法的学习 《中华人民共和国税收征收管理法》 自2001年5月1日起施行,由全国人民代表大会