小规模纳税人的申报与发票管理.ppt

可以自开专票的小规模纳税人 转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票;销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。（国家税务总局公告2018年第18号） 自2018年2月1日起，月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人(以下简称试点纳税人)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具。（国家税务总局公告2017年第45号） 9.小规模纳税人自开专票规定 自2017年6月1日起，将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的建筑业增值税小规模纳税人（以下称“自开发票试点纳税人”）提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。（国家税务总局公告2017年第11号） 全国范围内月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人（以下简称“试点纳税人”）提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。（国家税务总局公告2017年第4号） 9.小规模纳税人自开专票规定 全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。（国家税务总局公告2016年第69号） 小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。 9.小规模纳税人自开专票规定 《中华人民共和国发票管理办法》 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》 10.小规模纳税人发票管理讲解 《中华人民共和国发票管理办法》 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》 发票管理主要文件简介 1.《发票管理办法》是国务院制定的，是发票管理的根本大法 2.授权国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作 3.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。 《发票管理办法》要点 4.发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。 5.发票实行不定期换版制度。 6.禁止在境外印制发票。 7.禁止非法代开发票。 《发票管理办法》要点 8.单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。 9.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 10.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 《发票管理办法》要点 今日课件下载二维码 小规模纳税人的申报与发票管理 营口市国家税务局 刘野 1.小规模纳税人的标准 2.小规模纳税人的征收率 3.小规模纳税人差额计算销售额情况 4.小规模纳税人的税收优惠 5.小规模纳税人的申报比对 6.小规模纳税人申报表讲解 7.小规模纳税人使用的发票种类 8.小规模纳税人开票软件的种类 9.小规模纳税人自开专票规定 10.小规模纳税人发票管理讲解 主要内容 一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。 二、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。 三、本通知自2018年5月1日起执行（财税2018年33号） 国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告（国家税务总局公告2018年第18号） 1.小规模纳税人的标准 年应征增值税销售额的确定 包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年销售额。 “纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。“稽查查补销售