中国转让定价与预约定价政策与制度 辽宁国税局纳税人学校.ppt

境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策讲解　　　　　　 大企业和国税税务管理处 张喜峰 谢 谢！ 《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知》 财税【2017】88号 《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策有关执行问题的通知》 国家税务总局公告2018年第3号 政策依据 1 适用条件范围 2 操作执行流程 目 录 3 划分遵从责任 4 特殊事项处理 纳入 ◆ 对境外投资者以分得利润进行增资、新建、股权收购等权益性直接投资。 一、适用条件范围 排除 ◆ 新增、转增、收购上市公司股份，但符合条件的战略投资除外。 ◆ 从关联方收购股权。 1.可适用政策的直接投资行为 《外国投资者对上市公司战略投资管理办法》（商务部2005年第28号令） 1.可适用政策的直接投资行为 （1）新增或转增境内居民企业实收资本或资本公积； （2）在中国境内投资新建居民企业； （3）从非关联方收购中国境内居民企业股权； （4）财政部、税务总局规定的其他方式 一、适用条件范围 2.可适用政策的分配利润的性质 可适用政策的分配利润应属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。 包括以前年度留存尚未分配的收益 ，不包含预分利润。 一、适用条件范围 以现金投资的，将资金直接转入被投资企业或相关股权转让方账户，不得中间周转。 3.可适用政策的直接投资 以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。 一、适用条件范围 ● 被投资企业应在境外投资者投资期限内从事与鼓励类投资项目相关的一项或多项经济活动。 ● 目前均为2017年修订版，今后如修订目录，可按新修订的目录执行。 ● 今后目录修订时该项鼓励类项目即使有所调整，不影响境外投资者继续享受该项优惠政策。 《外商投资产业指导目录》 《中西部地区外商投资 优势产业目录》 4、可适用政策的投资项目范围 一、适用条件范围 2 3 4 1 （2）利润分配企业审核境外投资者提交的资料信息，并确认三项结果无误后，执行暂不征税政策。 （1）境外投资者填写《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》，并提交给利润分配企业。 （3）利润分配企业补填《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》信息。 （4）利润分配企业在实际支付利润之日起7日内，向主管税务机关提交两项资料。 1.利润分配企业在支付分配利润时执行暂不征税待遇 二、操作执行流程 PS: 境外投资者填报的信息完整，没有缺项； 利润实际支付过程与境外投资者填报信息吻合； 境外投资者填报信息涉及利润分配企业的内容真实、准确。 办理追补享受暂不征税待遇时，境外投资者应向利润分配企业主管税务机关提交下列资料： （1）《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》； （2）相关合同、支付凭证、与鼓励类投资项目活动相关的资料； （3）省税务机关规定要求报送的其他资料。 2.境外投资者追补享受暂不征税待遇 可以在实际缴纳相关税款之日起三年内申请追补享受该政策，退还已缴纳的税款。 二、操作执行流程 （1）境外投资者享受暂不征收预提所得税政策后，通过股权转让、回购、清算等处置方式实际收回享受暂不征税待遇的股息的，应在实际收取相应款项后7日内，向税务部门申报补缴此前暂未征收的股息预提所得税税款。实际收取相应款项后7日内遇有节假日的，按征管法实施细则第一百零九条执行。 注意：提供符合鼓励类投资项目规定的交易证据、财务会计核算数据等资料。 3.停止享受暂不征税待遇 （2）境外投资者享受暂不征收预提所得税政策后，经税务部门后续管理核实不符合规定条件的，除属于利润分配企业责任外，视为境外投资者未按照规定申报缴纳企业所得税，依法追究延迟纳税责任，税款延迟缴纳期限自相关利润支付之日起计算。 二、操作执行流程 按照“合法”、“合理”和“方便操作”的原则，明确利润分配企业适当审核境外投资者提交的资料，经适当审核符合条件的，方可暂不按照企业所得税法第三十七条规定扣缴预提所得税，并向其主管税务机关报告执行情况。 1.利润分配企业遵从责任 利润分配企业的适当审核义务，限于利润分配企业可以掌握并有责任确认的信息，无意增加其难以遵从的负担。但因审核过错导致境外投资者不当享受递延纳税政策的，利润分配企业应承担未按规定履行扣缴义务责任。 三、划分遵从责任 （1）因境外投资者提供信息有误，致使利润分配企业错误执行暂不征税政策的，按照88号文第四条和3号公告第九条规定，视为境外投资者未按期申报缴纳税款，依法追究延迟纳税责任，税款延迟缴纳期限自相关利润