审计职业道德和法律责任课件.pptVIP

第3章 审计人员的职业道德和法律责任;本章知识要点;补充：审计人员素质与要求;3.业务素质要求： 具有较高的会计理论水平和熟练的财会工作技能，通晓各行各业的财会制度和会计技术方法； 通晓审计理论和审计术专门方法，并具备一定的实践经验； 熟悉国家的方针、政策、法令、制度以及有关财经法规； 具有调查研究、综合分析的能力和相关专业知识。;第一节 审计职业道德;二、CPA职业道德规范的主要内容;独立原则:指注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持实质上和形式上的独立。 实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间不必存在任何利害关系； 形式上的独立，是要求注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立的与于委托单位和其他机构的身份。;1.曾在委托单位任职，离职后未满两年； 2.持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的； 3.与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的； 4.担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的； 5.其他事项。 注册会计师不得兼营或兼任与其执行审计业务或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。;（二）专业胜任能力与应有关注 参见2008注会36页 （三）保密 参见2008注会37页 ;（四）职业行为 1、对社会公众的责任 2、对客户的责任 按时按质完成委托业务 保密责任 保密要求 保密例外 审计收费 参见2008注会38页 收费标准 低价收费 或有收费 佣金;3、对同行的责任 行业协作与声誉的共同维护； 不得诋毁同行、损害同行利益； 不得雇佣正在其他事务所执业的CPA CPA不得同时在两家或以上事务所执业 接任前任CPA的审计业务——限于审计业务。 参见2008注会40页 （1）会计师事务所的变更 A、事务所间的恶性竞争（如低价收费） B、事务所与客户对会计、审计意见的分歧（购买审计意见） （2）对注册会计师的要求 4、其他责任：业务承接中（广告、业务招揽与宣传） 参见2008注会42页 （五）技术准则 中国注册会计师职业准则；企业会计准则；与职业相关的其他法律、法规和规章。;三、美国CPA职业道德规范;第二节 审计人员的法律责任;会计责任 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 A 选择适用的会计准则和相关会计制度。 B 选择和运用恰当的会计政策。 C 根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。 D 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。 ;审计责任 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 ;二、导致注册会计师法律责任的前提——被审计单位的责任; 3、注册会计师的合理关注 （1）发现错弊可能性： （2）证实错弊确实存在： （3）对审计意见的影响: （二）违反法规的行为 （1）同管理当局讨论，寻求律师帮助，必要时扩大审计程序查明事实真相。 （2）对审计意见的影响 （三）经营失败 1、经营失败与经营风险 2、审计失败与审计风险 ;三、注册会计师的责任——法律责任的直接原因; 行政责任 对事务所：警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤消； 对CPA：警告、暂停执业、吊销CPA证书 民事责任 刑事责任;四、审计人员法律责任防范;（二）CPA 避免法律诉讼的具体措施;五、西方审计人员法律责任介绍;2.美国CPA法律责任汇总表