盐城课题组完善战略性新兴产业税收激励体系国际借鉴研究.docVIP

完善战略性新兴产业税收激励体系的思考 盐城市地税局课题组 【摘要】战略性新兴产业是引导未来经济社会发展的重要力量。发展战略性新兴产业已成为世界主要国家抢占新一轮经济和科技发展制高点的重大战略。我国正处在全面建设小康社会的关键时期，抓住机遇，加快培育和发展战略性新兴产业。江苏省罗志军结合税制改革方向和税种特征，。战略性新兴产业二是提供税收激励，鼓励对不发达地区的创业投资。美国联邦政府2000年推出的《新市场税收抵免方案》（NMTC）中规定，投资者如果投资于促进低收入地区发展的“社会发展基金”，可以从所得税中获得税收抵免。如果投资者投资超过7年，可得到的所得税税收抵免将达投资额的39%，这一方案推动了不发达地区的经济发展并为其创造了就业机会。 2、免征关税与增值税 许多国家都有对进口的专用于科研的设备、仪器等免征进口关税和增值税的规定。如印度对为了出口目的而进口的电脑软件一律免征关税，对其他电脑软件的进口税率也连年下调，同时很多发达国家对专门用于科研的产品及用于交流与促进科学技术发展的书报刊物、大学教材、学术杂志等的增值税采用零税率，或对专门用于科研的设备、仪器免征进口环节的增值税。在消费型增值税国家如法国，允许企业新购置的固定资产价值在增值税中抵扣，鼓励企业加快设备改造和技术更新。 3、加速折旧 加速折旧实际上使企业享受到延期纳税的优惠，企业将原本应上缴的税金作为自己的资金使用，相当于从政府手中获得一笔无息贷款，从而起到鼓励企业增加科技开发、加快机器设备更新换代的作用。加速折旧是世界上众多国家为鼓励技术进步而广泛采取的税收优惠措施。如美国政府规定：对高新技术产业研究开发用仪器设备实行快速折旧，折旧年限率为3年，是所有设备年限中最短的。美国还以加速折旧作为政府对私人高新技术企业实行巨额补贴的一种方法，以此来促进对高新技术产业的投资。目前，美国每年的投资中，折旧提成所占比重高达66-90%。英国允许新兴产业的建筑物第一年折旧50%。 4、减免企业所得税 这是许多国家和地区广泛使用的优惠方式。通过减免公司所得税，给高新技术产业(行业)或企业以定期免征或减征企业所得税的优惠。可减轻企业税收负担，增加企业税后所得，以此增强企业技术研究与开发投入的能力。如法国制定了“高新技术开发投资税收优惠”政策，规定凡是研究与开发投资比上年增加的企业，经批准可以免缴相当于研究与开发投资增值额的25%的企业所得税，后来这一比例又提高到50%；而在高新技术开发区内的新办企业免征公司所得税10年。对投资于视听器材业的企业，规定可减征30%的所得税。 5、重视对高科技人才的税收优惠 高科技企业的发展最终还是取决于人才，对科技人才实施税收优惠政策，成为世界各国的共同选择。意大利对于企业聘请的博士后、学士后(2年以上)每个合同提供税收信用额度为1500万里拉-6000万里拉，对于企业委托培养的博士生，政府给予的支持为奖学金的60%。 研究中，我们还发现不少税收激励与产业发展正相关的例证。如：创业投资是资本与知识结合的产物，是有效缓解科技型企业创业融资难的重要途径，是新兴产业快速成长的催化剂。从广义上讲,凡是以高科技与知识为基础、生产与经营技术密集的创新产品或服务的投资都是创业投资为，是当前许多国家都积极鼓励发展的重要经济活动。 在世界范围内，美国创业投资业的历史最悠久也最发达。1998～2001年，美国创业投资占GDP的比重超过0.55%，创业投资业的发达极大地促进了美国高科技公司的发展。美国创业投资业的发展与其税收激励政策密切相关。在美国，不仅是联邦政府，而且各个州政府，都制定了创业投资的税收激励政策。美国1957年的资本利得税率为25%，1969年提高到49%，其结果是严重阻碍了美国创业投资业的发展，1975年创业投资规模萎缩至0.01亿美元。鉴于此，美国政府于1978年，将资本利得税降至28%，同年美国的创业投资额增至5.7亿美元。1981年，政府进一步将资本利得税降至20%。美国州政府层面的税收激励政策，比联邦政府层面的税收激励政策更普遍、更有力地刺激了美国创业投资业的发展。资料显示，在OECD成员国中，丹麦是创业投资占GDP比重最低的国家之一。其中，一个重要的原因是因为丹麦政府为努力维持其税收体系的中性，促进创业投资的税收方法十分有限，而且大部分效率低下。 因此，从上面的研究中，我们可以看出一国的税收优惠政策和国家相关产业的发展状况有着紧密的联系，是否实行产业税收激励对一个国家产业发展有着至关重要的作用。 三、我国现行促进新兴产业发展的税收优惠政策存在的问题 改革开放以后，我国政府更认识到税收对产业升级的重要作用，出台了许多税收优惠措施来推动高新技术等新兴产业的发展，并取得了一定成就。但是，随着国内外经济形势的变化，我国税收优惠措施在促进产业发展方面