审计复练习题.docVIP

1、审计人员受委托对渝香食品有限公司20X8年12月的财务报表进行审计。 （1）该公司会计报表显示，20X8年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 （2）审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： 1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； 2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； 3）资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求] 根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策。 根据资产负债表计算的重要性水平=4000*0.5%=20万，根据利润表计算的重要性水平=800*5%=40万，按照稳健性原则，会计报表层次的重要性水平=20万。 问题（1）、（2）尽管金额不大，但由于涉及违反会计准则和会计制度的问题，性质严重，因此属于重大错报；问题（3）中，存货的低估金额16万，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 由于所发现的问题性质严重或金额重大，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员应当发表否定意见。 2、审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配 单位：万元 项目 金额 甲方案 乙方案 现金 700 7 2.8 应收账款 2 100 21 25.2 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 乙方案较为合理。现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可制定的高一些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平制定的低一些。综上所述，乙方案更合理。 3、审计师对某企业2009年度会计报表进行审计时发现了下列情况： （1）资产负债表中应付账款项目金额为230万元，预付账款项目金额100万元。 （2）应付账款明细账中期末为借方余额的3户，合计金额为20万元；期末为贷方余额的85户，合计金额12万元。 （3）预付账款明细账中期末为借方余额的15户，合计金额65万元；期末为贷方余额的5户，合计金额12万元。 （4）应付账款-H期末借方余额为2009年12月20日以银行存款预付给安装工程承包单位的承包款100000元；应付账款-K期末借方余额35000元为2009年3月10日预付给K单位的货款，所购物资于2009年9月10日收到并验收入库，企业以“借：物资采购、应交税金，贷：预付账款35000元”入账。 （5）检查2009年度开出的验收单，发现12月31日开出的验收从N单位购入的甲材料60吨，估计金额60000元的验收单，因为未收到卖方发票和运杂费账单而在年末未入账。 （6）预付账款-Y公司20000元，账龄已有两年半，经查Y公司已转入破产清算阶段。 要求： （1）如果审计师在审计过程中发现采购与付款循环相关的内部控制存在缺陷，认为该公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，该如何实施进一步审计程序查找未入账的应付账款？ （2）审查该企业应付账款核算中存在的问题，编制有关调整分录。 P185 4、审计人员审查长运机械厂材料采购业务事前控制时，发现发现该厂的材料采购业务首先由仓库根据库存和生产需要，提出材料采购申请，填写一份“请购单”，然后将“请购单”交给供应科审批，并由供应科负责采购材料 要求：（1）请指出该厂材料采购事前控制中存在的问题 （2） 请指出“请购单”合理的处理程序 1 该厂在材料采购事前控制中，未将不相容职务进行分离，即负责材料采购审批和实施材料采购都由供应科承担2 “请购单”合理的处理程序为：（1）仓库填写“请购单”一式三联后，交生产计划科或主管副厂长审批；（