第二章 审计组和审计人员.ppt

审计组织和审计人员第二章 3、行政型——行政型的国家最高审计机关隶属于政府部门，依据政府法规进行审计工作，其独立地位较低。如沙特阿拉伯，中国等。 4、独立型——审计机关自成体系，地位独立，同时向立法机关和行政部门提供服务，较为侧重于立法机关。如日本、德国等。 第一节 国家审计机关 【例1】江苏省审计厅在业务上的领导部门是（ ）。 A.江苏省政府 B.国家审计署 C.江苏省人大 D.江苏省省长 第一节 国家审计机关 2.财务收支审计。对国有企业、金融机构以及国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计监督；对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督。 3.建设项目审计。对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。 第一节 国家审计机关 8.内部审计督导。依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。 9.社会审计监管。社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。 第一节 国家审计机关 ⒋行政强制措施权。主要包括： 有权制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃资料以及转移、隐匿违反国家规定取得的资产；必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产，对其在金融机构的存款，向人民法院提出申请，予以冻结。 有权制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付有关款项，已经拨付的，暂停使用。 第二节 民间审计组织 ㈡我国会计师事务所业务范围 2007年1月1日起施行的《中国注册会计师执业准则》，明确了注册会计师业务范围是鉴证业务和相关服务业务两大类型。 第三节 内部审计机构 4.检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物。 5.检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。 6.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。 7.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定。 本章小结 三、审计人员职称（资格）考试确认规定 ㈠我国国家审计人员专业技术职称考评制度 ㈡我国注册会计师资格确认制度 ㈢国际注册内部审计师资格考试规定 四、审计职业团体（组织） ㈠最高审计机关国际组织（INTOSAI） ㈡国际会计师联合会（IFAC） ㈢国际内部审计师协会（IIA） 第二节 民间审计组织 2．设立有限责任会计师事务所的条件： （1）有5名以上的股东； （2）有一定数量的专职从业人员； （3）有不少于人民币30万元的注册资本； （4）有股东共同制定的章程； （5）有会计师事务所的名称； （6）有固定的办公场所。 第二节 民间审计组织 二、会计师事务所业务范围 ㈠国外会计师事务所业务范围 在西方国家，一般将注册会计师提供的服务分为鉴证业务、咨询和服务业务两大类。 鉴证业务，一般包括审计业务、审查业务、复核业务和商定程序业务等。 咨询和服务业务，主要有管理咨询、会计服务、税务服务和其他服务等。 第二节 民间审计组织 相关服务 鉴证业务 图2-2：鉴证业务与相关服务 第二节 民间审计组织 ⒈鉴证业务 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。 ⑴审计业务。它是指注册会计师接受委托，对企业、其他经济组织或个人的历史财务信息所进行的合理保证鉴证业务。注册会计师在提供审计服务时，对所审计的信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。 第二节 民间审计组织 审计业务包括： （1）审查企业财务报表，出具审计报告（请链接第12章）； （2）验证企业资本，出具验资报告（链接第20章第2节）； （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； （4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 注意：审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。 第二节 民间审计组织 ⑵审阅业务。它是指注册会计师接受委托，对企业、其他经济组织或个人的历史财务信息所进行的有限保证鉴证业务。注册会计师在提供审阅服务时，对所审计信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。 审阅业务包括： （1）IPO公司备考报表和资产剥离的审阅； （2）IPO公司非经常性损益明细表、原始财务报表和申报财务报表之间差异调节表的审阅； （3）对同时在境内