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财政收支管理 税收 财政支出 国家预算与公债 中央与地方的财政关系 税收 税收概述 税收分类 税负转稼和归宿理论 税收制度及其发展 我国1994年的工商税制改革 税收的经济效应 其他财政收入的形式 税收概述 税收的概念和特征 税收是政府取得财政收入最佳的形式 税收的要素 税收的职能与作用 税收的概念和特征： 英国《新大英百科全书》：税收是国家公共收入最重要的来源。税收是强制的和固定的征收；税收是无偿的。 美国《现代经济学词典》：税收的作用在于为了应付政府开支的需要而筹集的稳定的财政资金。税收具有强制性，它可以直接向居民或公司征收。 日本《现代经济学辞典》：税收是国家或地方公共团体为筹集满足社会公共需要的资金，而按照法律的规定，以货币的形式对私人的一种强制性课征。 斯蒂格里兹认为，税收基本不具备自愿的性质。他认为，税收和大多数财富转移不同。“大多数其它转移是自愿的，而税收具有强制性”。 税收是由政府来征收的； 政府征税凭借的是其政治权力； 税收是强制征收的； 税收是无偿征收的； 税收的征收有固定限度。税收的依据是法律规定的标准； 税收的客体是经济组织、单位或个人，即纳税义务人； 税收的目的，是为了满足政府经费开支的需要而征收的。是为实现国家职能和任务而服务的； 税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得公共收入的一种形式。 税收是政府取得财政收入的最佳形式 通过直接增发货币来取得公共收入，会造成无度的通货膨胀； 通过举借公债来取得公共收入，是以支付一定的代价为条件的。 通过收费的形式来取得公共收入，向公共场所或公共设施的使用者或享用者取得， 政府通过课征税收的办法取得的公共收入，实质是人民将自己所实现的收入的一部分无偿地转移给政府支配。 税收的要素 课税主体：亦称“纳税人”或“纳税义务人”，课税主体或纳税人并不一定就是税负的承担者，即负税人 。 课税客体：俗称“课税对象”，即是课税的目的物，也就是对什么课税。课税客体或课税对象不一定就是税收的源泉即税源。 税率：是所课征的税额与课税对象之间的数量关系或比例，也就是课税的尺度。它又可具体分为比例税率、累进税率和累退税率等三种形式。 税收的职能与作用 税收的职能： 组织财政收入：税收能够把纳税人的一部分收入转归国家所有，形成国家的财政收入； 调节经济：利用税收杠杆，调整生产要素的部门流动，协调产业结构和地区经济结构，调整社会再生产比例关系，调节经济发展速度。 税收的作用： 确保财政收入； 调节经济； 维护国家权益，促进国际经济交流 ； 监督经济活动的作用 ； 政治作用。 税收分类 按不同的标准可将税收划分为不同的税种： 按课税对象可分为商品课税、所得课税和财产课税； 按最终税负能否转嫁可分为直接税和间接税； 按税种的隶属关系可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 税负转稼和归宿理论 税负：指因政府课税相应地减少了纳税人的可支配收入而使其承受的经济负担或造成的经济利益损失。 税负转嫁：指在商品交换过程中，纳税人以提高商品的销售价格或压低原材料的购进价格等方式将自己的税收负担转移给他人的过程。 税负归宿：指税收负担的最终落脚点或是税收负担转移的最后结果。 弹性的数学含义是两个变量的变化率之比。 只要弹性系数小于1，就是缺乏弹性的；如果大于1，则是富有弹性的。 如果一种商品的供给弹性很大而需求弹性很小，税负将更多地由消费者来承担，反之税负将更多地落在供给者的身上。 弹性与税负转嫁的关系，看一个对面包征税的例子，假定在政府对面包课税之前，面包市场供求平衡的销售量是100吨，均衡价格是每袋2元；在这2元中，既包含了供给者生产面包的成本核算，也包含了正常的利润。现在，政府决定对面包征课销售税，每袋的税额是1元。 如果我们把政府提供的补贴看做是一种反向的税收，那么转嫁依然是存在的，同样可以分析这些补贴最终转嫁给了谁。如在政府向农民提供补贴之前，小麦的市场售价是每公斤3元。政府决定对每公斤小麦提供1元的补贴，结果在每公斤2.2元时实现了供求平衡 。 税收制度及其发展 税收制度的概念 税收制度的基本原则 税收制度的概念 税收制度：是国家为达到特定的政治、经济目的而设置的税收体系，其关键是确定主体税种和各个税种之间的相互协调关系。 税法：是由国家最高权力机关或其授权的行政机关制定的有关调整国家税收关系的法律规范的总称。 两种主张：一种是单一税制；另一种是复合税制。大多数国家实行的是复合税制。 税收制度的基本原则 税制原则：是制定、完善、执行税收和税收政策所依据的准则，是支配税收制度建立和影响税收制度总体运行的深层观念体系。 配第的租税原则：公平原则；简便原则；节省原则。 斯密的税收原则：平等原则；