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PAGE \* MERGEFORMAT 1 纳税风险评估业务规则（试行） 第一章 总则 第一条 为了规范纳税风险评估服务执业行为，明确纳税风险评估业务标准，根据《涉税服务业务基本准则》以及税收法律法规，制定本规则。 第二条 税务师事务所及其指派的税务师执行纳税风险评估业务适用本规则。 第三条 本规则所称纳税风险评估业务是指税务师事务所接受委托，对被评估单位涉税事项及相关信息资料分析论证，筛查不符合税收法律法规规定的涉税事项，分析由此可能形成的税务违法处罚风险，以及未能及时足额享受税收优惠政策可能形成的财务损失风险，并提供风险应对咨询的服务行为。 第四条 税务师事务所及其指派的税务师执行纳税风险评估业务，应当遵循以下原则： （一）合法性原则。税务师事务所及其指派的税务师执行纳税风险评估业务，应当遵守税务师执业规范要求，依法从业；遵守税收法律法规、会计准则和会计制度及其他国家有关法律、法规的规定，不得损害国家税收利益和其他相关主体的合法权益。 （二）客观性原则。税务师事务所及其指派的税务师提供纳税风险评估业务，应当根据相关的信息资料，客观地反映经济事项和涉税业务本质，避免主观臆断。 （三）相关性原则。税务师事务所及其指派的税务师提供纳税风险评估业务所依据的信息资料，应当能够直接证明涉税事项可能产生的风险。 第五条 纳税风险评估的目的，是防范涉税事项合法性风险，提高税法遵从度。 第二章 业务承接 第六条 税务师事务所承接纳税风险评估业务，应当按照《税务师业务承接规则》的规定，对纳税风险评估业务进行初步了解，决定是否接受委托。了解的内容主要包括： （一）本税务师事务所是否了解、掌握纳税风险评估的外部环境； （二）本税务师事务所是否具有实施纳税风险评估业务的能力； （三）本税务师事务所是否可以承担相应的风险； （四）其他相关因素。 第七条 税务师事务所经过初步调查和了解，认为本所具备纳税风险评估业务条件后，应当与委托人就业务约定条款进行沟通，避免双方对纳税风险评估服务的性质、责任义务划分和风险承担的理解产生分歧。双方达成一致意见后，才能确定承接纳税风险评估业务。 第八条 税务师事务所决定接受纳税风险评估业务委托的，应当根据《涉税业务约定规则》的规定，与委托人签订《纳税风险评估业务约定书》。 第九条 《纳税风险评估业务约定书》应当采取书面形式订立，并经双方签字盖章。 第十条 《纳税风险评估业务约定书》应当对下列事项进行约定： （一）纳税风险评估服务的目的和评估范围； （二）纳税风险评估的时间限制； （三）纳税风险评估业务的报酬及支付方式； （四）委托人对纳税风险评估业务的配合义务； （六）受托人利用其他专家工作的安排； （七）纳税风险评估事项的法律、经济风险承担和争议处理； （八）其他应当约定的事项。 第三章 业务计划 第十一条 税务师事务所承接纳税风险评估业务后，应当指派能够胜任的税务师作为项目负责人，并配备相应的业务人员，具体承办纳税风险评估业务。 第十二条 纳税风险评估项目负责人应当根据《税务师业务计划规则》的规定，综合考虑纳税风险评估业务的复杂程度、时间要求、风险状况等因素，制定纳税风险评估业务计划。 第十三条 纳税风险评估计划包括业务总体计划、具体计划和质量控制等。 （一）总体计划。包括纳税风险评估业务的原则、范围、目标、人员分工、时间安排等； （二）具体计划。包括纳税风险评估业务程序、时间步骤、信息数据库形成、指标体系建立、评估方法及具体流程等； （三）质量控制。包括内部人员工作质量、专家咨询意见质量、评估流程质量、评估信息质量、评估指标质量及评估结果质量控制等。 第十四条 纳税风险评估业务计划确定后，项目负责人可以根据业务开展情况对业务计划进行适当调整。 第四章 业务实施 第十五条 税务师执行纳税风险评估业务时，应当通过各种途径采集纳税风险评估信息资料。 第十六条 内部信息的采集。根据纳税风险评估的需要，税务师应当要求被评估单位提供与本次纳税风险评估相关的详细信息资料。主要包括： （一）经营战略调整； （二）生产经营状况； （三）产销量； （四）内部控制制度及执行情况； （五）会计制度的选择和运用； （六）财务业绩的衡量和评价； （七）成本、费用、能耗、物耗等涉税相关资料； （八）历史同期财务信息资料； （九）税务风险管理制度； （十）纳税申报信息资料； （十一）主管税务机关日常税务检查、税务稽查、纳税评估资料及处理意见。 （十二）其他涉税信息资料。 第十七条 外部信息的采集。根据纳税评估业务的需要，税务师应当搜集、整理、筛选与纳税风险评估相关的第三方信息资料。主要包括： （一）宏观经济发展情况及相关指标； （二）本地区经济发展情况及主要经济指标； （三）所属产业和行业经营状况； （四）同行业税负总水平及变化趋