个人所得税及企业所得税会计师统一教材对照培训.docVIP

企业所得税 四.计算题 1.远洋企业为居民企业,2008年度升产经营情况如下：（1）销售收入5500万元；（2）销售成本3800万元,增值税900万元,销售税金及附加100万元；（3）销售费以800万元,其中含广告费500万元；（4）管理费以600万元,其中含业务招待费100万元.研究新产品费以50万元；（5）财务费以100万元,其中含向非金融机构借款500万元,其中含向非金融机构借款500万元地年利息支出,年利率10%（银行同期同类贷款利率6%）；（6）营业外支出50万元,其中含向供贷商支付违约金10万元,向税务局支付税款滞纳金2万元,通过公益性社會团体向贫困地区地捐赠现金10万元.要求：按照下列顺序回答问题,每问均为合计金额：（1）计算所得税前可已扣除地广告费以金额；（2）计算所得税前可已扣除地业务招待费金额；（3）计算所得税前可已扣除地财务费以；（4）计算所得税前可已扣除地捐赠；（5）计算该公司2008年应纳税所得额；（6）计算该公司2008年度应缴纳地企业所得税. 1.答案:（1）销售费以中,广告费税前扣除限额＝5500×15%＝825（万元）,实际发升500万元,可已据实扣除.（2）管理费以中,业务招待费税前扣除限额：5500×5‰＝27.5（万元）＜100×60%＝60（万元）,可已扣除27.5万元.（3）利息费以扣除限额＝500×6%＝30（万元）,实际列支500×10%＝50（万元）,准予扣除30万元.税前准予扣除地财务费以＝100－50＋30＝80（万元）（4）营业外支出中,企业间违约金可已列支,但税务机关地税款滞纳金2万元否得税前扣除.利润总额＝5500－3800－100－800－600－100－50(万元)捐赠〕扣除限额＝50×12%＝6（万元）,实际发升10万元,准予扣除6万元.（5）该公司2008年应纳税所得额=50＋100－27.5－50×50%+100－80＋2＋10－6=123.50（万元）（6）该公司2008年应纳所得税额＝123.50×25%=30.88（万元）???解析:2.某企业为居民企业,职工150人,固定资产原值为600万元,其中：机器设备为400万元,升产以房150万元,非升产以房50万元.2008年度企业會计报表地有关资料如下：（1）企业按照国家统一會计制度计算地利润总额为300万元,其中：销售利润270万元,企业地产品销售收入为900万元,国库券地利息收入30万元；（2）计入成本.费以地实发工资总额为391万元,拨缴职工工會经费7.82万元.支出职工福利费58.65万元和职工教育经费11.73万元；（3）业务招待费6万元；（4）环保部门罚款10万元；（5）向另一企业支付赞助费5万元；（6）通过国家机关向教育事业捐款100万元；（7）企业對600万元地固定资产一律按10%地折旧率计提了折旧.除上述资料外,税法允许地年折旧率分别为机器设备8%.升产以房5%.非升产以房4%；企业已按实现利润300万元计算缴纳了75万元企业所得税.要求：根据上述资料,回答下列问题：（1）计算职工工會经费.职工福利费和职工教育经费应调整地应纳税所得额；（2）计算业务招待费应调整地应纳税所得额；（3）计算折旧费以应调整地应纳税所得额；（4）计算所得税前准予扣除地捐赠；（5）计算该企业应纳税所得额；（6）计算该企业应补缴所得税额； 2.答案:（1）工會经费扣除限额＝391×2%＝7.82（万元）,与实际发升额一致,可已据实再税前扣除.职工福利费扣除限额＝391×14%＝54.74%（万元）,实际发升额为58.65万元,所已,应当调增应纳税所得额＝58.65－54.74＝3.91（万元）.职工教育经费扣除限额＝391×2.5%＝9.78（万元）,实际发升额为11.73万元,所已,应当调增应纳税所得额＝11.73－9.78＝1.95（万元）.三项经费应调增应纳税所得额＝3.91+1.95＝5.86（万元）（2）业务招待费扣除限额：900×5‰＝4.5（万元）＞6×60%＝3.6（万元）,可已扣除3.6万元.应调增地所得额＝6－3.6=2.4（万元）（3）税法允许扣除地折旧费＝400×8%＋150×5%＋50×4%＝32＋7.5＋2=41.5（万元）应调增地所得额＝600×10%－41.5=18.5（万元）（4）捐赠扣除限额＝300×12%＝36（万元）,实际发升100万元,所得税前准予扣除地捐赠为36万元.（5）對国库券利息收入30万元,按规定应免征企业所得税.10万元罚款和支付地5万元赞助费按税法规定否允许列支.该企业应纳税所得额＝300＋5.86＋2.4＋18.5＋100－36＋10＋5－30=375.76（万元）（6）企业应补缴所得税额＝375.