屠宰企业集团会计核算办法1.doc

PAGE 屠宰类行业 企业会计核算制度（定稿） 单位： 审核： 批准： 编制单位：XXXXXXXXXXXX食品有限公司 编制日期：二0一七年十一月 目录 ? 第一部分 会计政策 3 一、折旧政策 3 二、减值准备 4 三、费用摊销政策 4 四、费用计提政策 5 ? 第二部分 主要业务核算规定 5 一、采购业务 5 （一）、原料/辅料/包材业务处理流程: 5 （二）、生猪采购业务 8 二、成本及费用核算 13 （一）原则及方法 13 （二） 成本核算程序 13 （三）补充事项 17 （四）成本类会计科目明细设置及核算内容 17 三、期间费用 21 1、销售费用（6601） 21 3、管理费用（6602） 24 4、财务费用（6603） 27 5、农业制造费用（5102） 27 6、收猪费用（5103）： 29 三、固定资产业务核算 29 四、销售业务核算 37 二）、主要会计科目明细设置原则 39 三）、主要业务处理 39 四）、主营业务收入及成本的结转 47 五）、其他有关业务处理 48 五、其他业务核算 48 ? 第一部分 会计政策 一、折旧政策 固定资产类别 使用年限 预计残值率 折旧方法 备注 房屋及建筑物 生产用房屋建筑物 35 5% 直线法 包括钢结构、钢筋混泥土结构、钢筋混凝土砖结构、砖木结构的生产经营用房及仓库、牛舍 非生产用房屋建筑物 40 5% 直线法 包括钢结构、钢筋混泥土结构、钢筋混凝土砖结构、砖木结构的非生产经营用房 简易房屋建筑物 10 5% 直线法 包括各类简易房屋、围墙、烘干塔、地秤、晒场、货场、坑道、水井、简易牛棚等 其他房屋建筑物 20 5% 直线法 机器设备 屠宰生产专用设备 12 5% 直线法 不分进口或国产设备 高低温产品专用生产设备 12 5% 直线法 其他生产专用设备 12 5% 直线法 运输及传送设备 5 5% 直线法 包括各类车辆 电力及输变电设备 12 5% 直线法 压力及锅炉设备 12 5% 直线法 器具及办公家具 5 5% 直线法 不包含电子设备，如计算机、打印机等 电子设备 5 5% 直线法 包含各类电子设备，如计算机、打印机等 其他设备 10 5% 直线法 生产性生物资产 5 20% 直线法 主要用于核算成母牛。 1、对未使用、闲置、不需用、待报废的固定资产按月提取的折旧进入“管理费用”科目中核算； 2、对无法区分生产用还是非生产用的固定资产按最高折旧年限的执行。 3、执行《企业会计制度》后取得土地使用权所支付的款项，按制度进行核算。 二、减值准备 　减值准备类别 计提方法 计提标准 坏账准备 账龄分析法 应收账款及其他应收款计提坏账准备， 1年以内（含1年）5%，1年—2年（含2年）15%，2年—3年（含3年）30%，3年—4年（含4年）50％4年以上期全额提取。(说明: 股份公司合并报表范围的内部关联往来不计提坏账准备) ；个别认定法，有确凿证据表明已成为坏账的，在核销手续齐备之前，应全额提取坏账准备）。 存货跌价准备 成本与市价孰低法 存货期末按成本与可变现净值孰低计价，比较单个存货项目的成本与可变现净值，以可变现净值低于账面成本的差额计提存货跌价准备。 短期投资跌价准备 成本与市价孰低法 单项短期投资市价低于成本的差额计提短期投资跌价准备。 长期投资减值准备 成本与市价孰低法 按个别投资项目成本高于可收回金额的差额计提长期投资减值准备。 固定资产减值准备 成本与可变现净值孰低法 1、期末对固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提固定资产减值准备。2、期末，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，将可收回金额低于账面价值的差额作为固定资产减值准备。 无形资产减值准备 　 取得证据证明某项无形资产实质上已经发生了减值。 在建工程减值准备 账面价值与可收回金额孰低计量 期末对在建工程按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提在建工程减值准备。在建工程减值准备按单项工程可收回金额低于账面价值的差额计提。 三、费用摊销政策 类别 摊销办法 广告费摊销 如果没有合同或协议约定或其他足够的证据表明：当期发生的广告费是为了在以后会计期间取得有关广告服务，则应将广告费发生时一次性计入当期损益；如果按照合同或协议约定实际支付的广告费，是将在未来几个会计期间内获得，则在接受广告服务的会计期间内，按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务