会计准则信息含量我国会计准则与IFRS之比较.pdfVIP

会计准则的信息含量 中国会计准则与IFRS之比较① 潘琰陈凌云林丽花 (榀州大学管理学院350002) 【摘要】在我国．对如何实现中国会计准则国际化问题一直存在不同的认识。一种观点认为．不应过多地考虑 “国家特色”．主张尽快全面国际化；另一种观点则认为在会计国际化的同时，应当考虑井体现夸计的国家特色， 不应片面追求国际化。那幺，究竞应当如何解次这些争端，把握好借鉴国际惯例和考虐中国固情的辩证关系， 掌握好两者之间的_岵合“度”?我们认为，套计准则信息音量的比较研究，可以帮助我们进行这方面的分析。本 文采用实证研究的方法，通过中国会计准则与国际财务报告准则(皿话)信息含量的比较研究．为哪一种套计 准则时信息用户更具次策相关性提供量化证据。研究结果表明，按照中国会计准则提供的会计盈余数据比按照。 国际财务报告准则挺供的盈余数据更有信息台量。因而，当前我国的套计准刚建设仍应考虑国情，不应当全盘 照搬国际财务报告准则。 【关键词】会计准则信息含量比较研究 一、引言 1992年底，我国正式发布《企业会计准则》，标志着我国财务会计规范从延续了40年的分行业会计 制度，转向采用会计准则与会计制度并行的规范模式。这是我国为顺应社会主义市场经济的发展而进行 的会计改革，也是我国会计规范迈向国际化的第一步。在短短的十年间，我国的会计准则从无到有，从 少到多。自1997年5月第一个具体会计准则《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》正式发布 至今，已发布了16项具体会计准则。一个与国际接轨的会计准则体系正在逐步形成，预计我国将在3年 内建立起一个完善的会计准则体系(冯淑萍，2002)@。 在这一过程中，会计准则作为规范资本市场的重要工具之一，在规范会计信息披露、健全资本市场 建设方面发挥着重要的作用。会计准则应该借鉴国际惯例，以适应国际经济一体化及资本市场全球化的 经济形势，促进我国经济发展已成共识。但是，在如何借鉴国际惯例这一问题上却存在两种不同的观点： 一种观点主张尽快全面国际化，不应过多地考虑国家特色；另～种j|!ll点则认为在会计国际化的同时，应 充分考虑并体现会计的国家特色，不应全盘照搬，即采取国际化与国家化相结合的会计模式(冯淑萍， 2001)固。那么，究竟采用哪一种会计模式更能与我国当前的经济、政治、法律及文化环境相适应，促进 我国社会主义市场经济体制的完善和发展呢?如何解决会计国际化与国家化的争论?我们认为，比较我 (D本文为教育部人文社会科学研究重大项目“中国会计国际化研究”的阶段性成果。项目批准号：02JA2=D79哪。 o冯湘萍，“第十六肺世界会计师大会”上发言，20∞年lt月20日。 0冯淑萍，关于中国会计标准的国际化问题，上海证券报)．珊1年12月11日。 7 万方数据 国会计准则与国际财务报告准则(IFRS)固在证券市场上的信息含量差异可以帮助我们进行这方面的分 析。本文的主要目的在于通过我国证券市场的实证数据，检验中国会计准则和国际财务报告准则的信息 含量差异，为二者有用性研究提供量化证据，从而为我国具体会计准则的制定提供参考。 全文分为四个部分：第一部分阐述研究背景、研究目的和研究思路；第二部分是相关文献的回顾与 评述；第三部分提供研究设计，包括样本选取、数据来源、研究方法及研究假设；第四部分进行研究假 设的实证检验，并分析所得到的结论。 二、文献回顾殛评述 对不同准则信息含量的差异研究，通常是通过研究不同证券市场中上市公司财务报告的差异来进行 的。在我国，研究者多通过B股公司境内外报告的台计差异展开研究，这种研究基本上可以分为两类： 一类是以B股公司的会计盈余差异本身作为研究对象，考察境内外撤告会计盈余数字的差异程度和 变化趋势，并具体分析产生会计盈余差异各项目的相应会计准则或会计处理方法，而不涉及具体的报酬 样本公司的境内外报告，发现境内外报告存在着较大的差异，并具体分析了产生了这些差异的原因，主 要是：会计准则差异(备抵项目、折旧、借款费用、长期投资)、特殊政策规定(汇率并轨、应付福利费 和公益金、房改遗留问题)造成的差异以及审计职业判断差异(销售收入的确认和费用的确认、长期投 资和合并报表)以及审计执业质量和